व्यक्ति ( Person ) :-
आयकर अधिनियम की धारा 2 ( 31 ) के अनुसार , ' व्यक्ति ' शब्द में निम्न सम्मिलित होते हैं -
( 1 ) एक व्यक्ति
( 2 ) एक हिन्दू अविभाजित परिवार
( 3 ) एक कम्पनी
( 4 ) एक फर्म
( 5 ) व्यक्तियों की संस्था या व्यक्तियों का समूह चाहे समामेलित हो अथवा नहीं , जैसे- क्लब , सहकारी समिति ;
( 6 ) एक स्थानीय सत्ता ; जैसे - नगरपालिका , कैण्टूनमैण्ट बोर्ड , जिला परिषद् , पोर्ट ट्रस्ट
( 7 ) कोई भी कृत्रिम व्यक्ति जो उपर्युक्त में सम्मिलित नहीं है ; जैसे - कोई मूर्ति या देवता या खुदा या भगवान आदि । इनमें न्यायिक व्यक्तित्त्व वाले सभी कृत्रिम व्यक्ति भी सम्मिलित होते हैं ; जैसे - कॉरपोरेशन , बार कौंसिल [ Bar Council of Uttar Pradesh vs. CIT ( 1983 ) 143 ITR 584 All ]
स्पष्टीकरण :- इस वाक्य के लिए , व्यक्तियों के एक संघ या व्यक्तियों के समूह या एक स्थानीय सत्ता अथवा एक कृत्रिम वैधानिक व्यक्ति प्रत्येक दशा में ' व्यक्ति ' माने जायेंगे , भले ही इनकी स्थापना , निर्माण या समामेलन लाभ या आय कमाने के लिए हुआ है अथवा नहीं ।
Person :-
As per section 2(31) of the Income-tax Act, the term 'person' includes -
(1) a person
(2) A Hindu Undivided Family
(3) a company
(4) a firm
(5) Association of persons or group of persons whether incorporated or not, such as club, co-operative society;
(6) a local authority; Like - Municipality, Cantonment Board, Zilla Parishad, Port Trust
(7) any artificial person not included in the above; Like - any idol or deity or God or God etc. It also includes all artificial persons having legal personality; Like - Corporation, Bar Council [Bar Council of Uttar Pradesh vs. CIT (1983) 143 ITR 584 All]
Explanation:- For the purposes of this sentence, an association of persons or a group of persons or a local authority or an artificial juridical person shall in every case be deemed to be a 'person', whether established, formed or incorporated for the purpose of earning profit or income. Or not.
गत वर्ष ( Previous year ) :-
आयकर अधिनियम , 1961 की धारा 2 ( 34 ) के अनुसार , ' गत वर्ष से तात्पर्य धारा 3 में परिभाषित गत वर्ष से है । आय कर के लिए गत वर्ष का बहुत महत्त्व है , क्योंकि करदाता अपनी गत वर्ष की आय पर ही कर निर्धारण वर्ष में आय कर देता है । सामान्यत :, किसी भी वर्ष में अर्जित आय पर उससे अगले वर्ष में आय - कर लगाया जाता है । वर्ष से तात्पर्य यहाँ पर वित्तीय वर्ष से है , जिस वर्ष में आय अर्जित होती है , वह वित्तीय वर्ष गत वर्ष होता है तथा उससे अगला वित्तीय वर्ष कर - निर्धारण वर्ष होता है । प्रत्येक करदाता का सभी आय - स्त्रोतों के लिए एक ही गत वर्ष , अर्थात् ' पूर्व वित्तीय वर्ष ' होगा । इसलिए गत वर्ष के अर्थ को अच्छी प्रकार से जान लेना आवश्यक है । आयकर अधिनियम की धारा 3 के अनुसार , ' गत वर्ष ' से आशय निम्न से है-
Previous year :-
As per section 2(34) of the Income-tax Act, 1961, 'previous year' means the previous year as defined in section 3. The previous year is very important for income tax, because the taxpayer pays income tax in the assessment year only on his previous year's income. Generally, income earned in any year is taxed in the following year. Year refers to the financial year here, the year in which the income is earned, that financial year is the previous year and the next financial year is the assessment year. Every taxpayer shall have only one previous year i.e. 'Previous Financial Year' for all sources of income. That's why it is necessary to know the meaning of the previous year very well. As per section 3 of the Income-tax Act, 'previous year' means-
( 1 ) पूर्व वित्तीय वर्ष - कर - निर्धारण वर्ष से तुरन्त पूर्व का वित्तीय वर्ष होता है । उदाहरणार्थ , कर निर्धारण वर्ष 2022-23 के लिए गत वर्ष 2021-22 होगा ।
( 2 ) नये स्थापित व्यापार या पेशों के लिए गत वर्ष :- नये स्थापित व्यापार या पेशों के लिए गत वर्ष का आशय उस अवधि से है , जो व्यापार अथवा पेशा स्थापित होने की तिथि से प्रारम्भ होती है तथा उस तिथि के तुरन्त बाद में आने वाली 31 मार्च को समाप्त होती है । उदाहरणार्थ , ' अ ' ने 2 मई , 2022 को व्यापार प्रारम्भ किया , तो कर निर्धारण वर्ष 2023-24 के लिए इसका गत वर्ष 2 मई , 2022 से 31 मार्च , 2023 तक की अवधि होगी । इस प्रकार , नये स्थापित व्यापार या पेशों के लिए गत वर्ष की अवधि 12 माह से कम की भी हो सकती है ।
( 3 ) नये आय स्त्रोत के लिए गत वर्ष :- यदि आय का कोई नया स्त्रोत अस्तित्त्व में आया हो , तो उसके लिए गत वर्ष का आशय उस अवधि से है , जो नये स्त्रोत के अस्तित्व में आने की तिथि से प्रारम्भ होती है तथा उस तिथि के तुरन्त बाद आने वाले 31 मार्च को समाप्त होती है । उदाहरणार्थ , ' अ ' को किसी पंच के रूप में कार्य करने पर 10 अक्टूबर , 2022 को ₹ 10,000 का पारिश्रमिक मिला । इस स्त्रोत के लिए गत वर्ष 10 अक्टूबर , 2022 से 31 मार्च , 2023 तक की अवधि होगी तथा कर निर्धारण वर्ष 2023-24 होगा ।
( 4 ) पुराने व्यापार या पेशों के लिए - पुराने व्यापार या पेशों से आशय पूर्व वित्तीय वर्ष से पूर्व में स्थापित व्यापार या पेशों से है । ऐसे व्यापार या पेशों के लिए पूर्व वित्तीय वर्ष ही गत वर्ष होगा । अत : कर निर्धारण वर्ष 2023-24 के लिए पुराने व्यापार या पेशों का गत वर्ष 2022-23 वित्तीय वर्ष ( 1 अप्रैल , 2022 से 31 मार्च , 2023 तक की अवधि ) होगी ।
( 5 ) फर्म में लाभ के भाग के लिए गत वर्ष - यदि करदाता किसी फर्म में साझेदार है , तो उस फर्म में उसके लाभ के भाग के लिए गत वर्ष वही अवधि होगी , जो फर्म के लाभों के लिए है ।
( 6 ) जीवन बीमा व्यवसाय के लिए गत वर्ष :-जीवन बीमा व्यवसाय के लाभों एवं प्राप्तियों के लिए गत वर्ष कर निर्धारण वर्ष से ठीक पूर्व की अवधि है , जिसमें बीमा अधिनियम , 1938 या जीवन बीमा निगम अधिनियम , 1956 के अन्तर्गत अन्तिम खाते बनाये गये हैं । संक्षेप में , बीमा व्यवसाय के लिए कर निर्धारण वर्ष से पूर्व का वित्तीय वर्ष ही गत वर्ष है । इस प्रकार , कर निर्धारण वर्ष 2023-24 के लिए गत वर्ष 2022-23 होगा ।
( 7 ) अवर्णित राशि ( Unexplained cash ) के लिए गत वर्ष :- यदि आयकर अधिकारी करदाता के खातों में किसी ऐसी राशि को जमा पाता है , जिसके लिए करदाता सन्तोषपूर्ण स्पष्टीकरण नहीं दे पाता है , तो वह अस्पष्ट राशि ( Unexplained cash ) उस करदाता की आय मान ली जाती है । इस अस्पष्ट तथा अवर्णित राशि के लिए भी वही गत वर्ष होगा , जो उस व्यापार के लिए है , जिसके खातों में यह राशि जमा है ।
( 8 ) अघोषित ( Undisclosed ) आय तथा सम्पत्ति के लिए गत वर्ष - यदि किसी व्यापारी के अधिकार में कुछ ऐसे विनियोग , सम्पत्ति , धातु , मुद्रा , जेवर तथा अन्य बहुमूल्य वस्तुएँ पायी जाती हैं , जिनके सम्बन्ध में पुस्तकों में या तो लेखा नहीं है या यदि लेखा है , तो वह सही मूल्यांकन पर नहीं है , तो ऐसी अघोषित सम्पत्ति के मूल्य को करदाता की आय माना जाता है । करदाता की इस अघोषित आय के लिए वह वित्तीय वर्ष ही गत वर्ष होगा , जिसमें यह आय उदय हुई या सम्पत्ति के बारे में जानकारी प्राप्त हुई हो ।
( 9 ) अवर्णित व्ययों ( Unexplained expenditures ) के लिए गत वर्ष - वह व्यय , जिसको खाता पुस्तकों में अभिलेखित नहीं किया गया है , अवर्णित व्यय कहलाता है । करदाता द्वारा व्यय किये गये अवर्णित व्ययों को करदाता की आय माना जाता है । ऐसे अवर्णित व्ययों के लिए गत वर्ष वह वित्तीय वर्ष होगा , जिसमें ऐसे व्यय किये गये हैं ।
( 10 ) हुण्डी पर प्राप्त अथवा भुगतानित राशि के लिए गत वर्ष - यदि करदाता ने किसी व्यक्ति से हुण्डी पर कोई भुगतान प्राप्त किया है अथवा हुण्डी के अन्तर्गत कोई भुगतान किसी व्यक्ति को किया है तथा ऐसे भुगतान ' खाते में देय चैक ' ( Account payee cheque ) के अतिरिक्त किसी अन्य विधि से प्राप्त किया गया है , तो ऐसी राशि को करदाता की उस गत वर्ष की आय माना जायेगा , जिस गत वर्ष में ऐसा भुगतान प्राप्त किया गया अथवा ऐसा भुगतान चुकाया गया है ।
1) Prior Financial Year - Tax - is the financial year immediately preceding the assessment year. For example, for the assessment year 2022-23, the previous year would be 2021-22.
(2) Previous year for newly established business or profession:- Previous year for newly established business or profession means the period commencing from the date of establishment of the business or profession and the period immediately following that date. The one ends on 31st March. For example, 'A' started business on 2nd May, 2022, then its previous year for assessment year 2023-24 will be the period from 2nd May, 2022 to 31st March, 2023. Thus, for newly established business or profession, the period of previous year may be less than 12 months.
(3) Previous year for new source of income:- If a new source of income has come into existence, then for that the previous year means the period which starts from the date of coming into existence of the new source and ends in that year. Expires on 31st March next following the date. For example, 'A' received a remuneration of ₹ 10,000 on 10th October, 2022 for working as an arbitrator. The previous year for this source will be from October 10, 2022 to March 31, 2023 and the assessment year will be 2023-24.
(4) For old business or profession - Old business or profession means business or profession established prior to the previous financial year. For such business or profession the previous financial year shall be the previous year. Therefore, the previous year of old business or profession for the assessment year 2023-24 will be the financial year 2022-23 (period from April 1, 2022 to March 31, 2023).
(5) Previous year for share of profits in the firm - If the taxpayer is a partner in a firm, the previous year for his share of profits in that firm shall be the same period as that for the profits of the firm.
(6) Previous year for life insurance business:- The previous year for the profits and gains of life insurance business is the period immediately preceding the assessment year in which the final accounts are prepared under the Insurance Act, 1938 or the Life Insurance Corporation Act, 1956. Have gone In short, the previous year is the financial year preceding the assessment year for insurance business. Thus, the previous year for the assessment year 2023-24 would be 2022-23.
(7) Previous year for Unexplained cash:- If the Income Tax Officer finds any amount credited to the accounts of the taxpayer, for which the taxpayer is not able to give a satisfactory explanation, then that unexplained cash income is considered. For this unexplained and unspecified amount, the same will be the previous year, which is for the business in whose accounts this amount is deposited.
(8) Previous year for undisclosed income and property - If some investment, property, metal, currency, jewelry and other valuable things are found in the possession of a businessman, in respect of which there is no account either in the books or if the account is not at the correct valuation, then the value of such undisclosed asset is deemed to be the income of the assessee. For this undisclosed income of the taxpayer, that financial year will be the previous year in which this income arose or information about the property was received.
(9) Previous year for unexplained expenditures - The expenditure, which has not been recorded in the books of account, is called unexplained expenditure. The unaccounted expenses incurred by the taxpayer are treated as income of the taxpayer. The previous year for such unaccounted expenses shall be the financial year in which such expenses are incurred.
(10) Previous year for amount received or paid on hundi - If the taxpayer has received any payment on hundi from any person or has made any payment under hundi to any person and such payment is made through 'account payee cheque' received by any mode other than cheque), such amount shall be deemed to be the income of the taxpayer of the previous year in which such payment is received or such payment is made.
Assessment Year
As per section 2(a), 'Assessment year' means a period of 12 months commencing on 1st April every year and ending on 31st March of the following year. Therefore, the period from 1st April to 31st March every year is the assessment year. Presently, the assessment year 2022-23 is in progress which will commence from 1st April, 2022 and end on 31st March, 2023.
As per section 2(7) of the Income-tax Act, assessee means a person by whom any amount of tax or other amount is payable under the Act. Other amounts may include penalties, fines or interest. Therefore the following are included in the taxpayer :-
उदाहरण:-
निम्न दशाओं में कर निर्धारण वर्ष 2023-24के लिए गत वर्ष निर्धारित कीजिए
( i ) मोहम्मद एकबाल 1 अगस्त , 2022 को एक कॉलेज में प्रवक्ता पद पर नियुक्त हुए ।
( ii ) श्री दिनेश ने 27 जून , 2022 को कपड़े का व्यापार प्रारम्भ किया ।
( iii ) श्री राजकुमार ने 5 सितम्बर , 2022 को एक मकान सम्पत्ति उत्तराधिकार में प्राप्त की ।
( iv ) श्री राजेश ने 23 अक्टूबर , 2022 को ₹ 10,000 हुण्डी पर नकद प्राप्त किये ।
( v ) मै . राजेश ट्रेडिंग कम्पनी के खातों की जाँच करते समय आयकर अधिकारी ने पाया कि ₹ 10,000 के विनियोग पुस्तकों में प्रदर्शित नहीं थे तथा ₹ 25,000 लागत के जेवरातों को पुस्तकों में ₹ 15,000 में प्रदर्शित किया गया था । रोकड़ की गणना करने पर पाया गया कि वास्तविक रोकड़ , रोकड़ पुस्तक द्वारा प्रदर्शित रोकड़ के शेष से ₹ 10,000 अधिक थी । जाँच 5 जनवरी , 2023 को की गई । उनकी आय ₹ 30,000 औंकी गई ।
( vi ) करदाता ने 14 नवम्बर , 2022 को अपनी लड़की की शादी पर ₹ 50,000 व्यय किये । आयकर अधिकारी के सम्मुख वह ₹ 35,000 के स्त्रोत के बारे में ही बता सका । अत : ₹ 15,000 ही उसकी आय मानी गई ।
( i ) डॉ . अग्रवाल का गत वर्ष 1-8-2022 से 31-3-2023 तक की अवधि है ।
( ii ) श्री दिनेश के कपड़े के व्यापार का गत वर्ष 27-6-2022 से 31-3-2023 तक की अवधि है ।
( ii ) उत्तराधिकार में प्राप्त सम्पत्ति ये आय के लिए गत वर्ष 5-9-2022 से 31-3-2023 तक की अवधि है ।
( iv ) हुण्डी पर उधार ली गई धनराशि , यदि यह खाते में देय चैक द्वारा प्राप्त नहीं की गई है , करदाता की मानी गई आय ( Deemed income ) होती है । इसका गत वित्तीय वर्ष 2022-23 होगा , क्योंकि यह धनराशि इसी वित्तीय वर्ष में प्राप्त की गई ।
( v ) वित्तीय वर्ष 2022-23 ही गत वर्ष है , क्योंकि ₹ 30,000 की आय इसी गत वर्ष में घोषित में यह धनराशि व्यय की गई ।
( vi ) ₹ 15,000 के अवर्णित व्ययों के लिए गत वर्ष 2022-23 होगा , क्योंकि इसी वित्तीय वर्ष मे यह धनराशि व्यय की गयी ।
example:-
Determine the previous year for assessment year 2023-24 in the following cases
(i) Mohammamd ekbaal was appointed as a lecturer in a college on August 1, 2022.
(ii) Mr. Dinesh started the business of clothes on 27th June, 2022.
(iii) Mr. Rajkumar inherited a house property on 5th September, 2022.
(iv) Mr. Rajesh received cash on hundi for ₹ 10,000 on 23rd October, 2022.
(v) I The Income Tax Officer while examining the accounts of Rajesh Trading Company found that appropriations of ` 10,000 were not reflected in the books and jewelery costing ` 25,000 was shown in the books at ` 15,000. On counting the cash, it was found that the actual cash was ₹ 10,000 more than the cash balance shown in the cash book. Checked on January 5, 2023. His income was assessed at ₹ 30,000.
(vi) The assessee spent ` 50,000 on the marriage of his daughter on 14th November, 2022. He could only explain the source of ` 35,000 to the Income Tax Officer. Hence, only ₹ 15,000 was considered as his income.
(i) Dr. The previous year of Agarwal is from 1-8-2022 to 31-3-2023.
(ii) The previous year of the business of clothes of Mr. Dinesh is from 27-6-2022 to 31-3-2023.
(ii) Property received in inheritance, this is the period from 5-9-2022 to 31-3-2023 of the previous year for income.
(iv) Money borrowed on hundi, if it is not received by account payee cheque, is deemed income of the taxpayer. Its last financial year will be 2022-23, because this amount was received in this financial year.
(v) The financial year 2022-23 is the previous year, because this amount was spent in declaring income of ₹ 30,000 in the same previous year.
(vi) The previous year for unaccounted expenses of ₹ 15,000 would be 2022-23, as this amount was spent in the same financial year.
Assessment Year
As per section 2(a), 'Assessment year' means a period of 12 months commencing on 1st April every year and ending on 31st March of the following year. Therefore, the period from 1st April to 31st March every year is the assessment year. Presently, the assessment year 2022-23 is in progress which will commence from 1st April, 2022 and end on 31st March, 2023.
Assessee
As per section 2(7) of the Income-tax Act, assessee means a person by whom any amount of tax or other amount is payable under the Act. Other amounts may include penalties, fines or interest. Therefore the following are included in the taxpayer :-
कर निर्धारण वर्ष ( Assessment Year )
धारा 2 ( a ) के अनुसार , ' कर निर्धारण वर्ष ' का आशय 12 महीने की ऐसी अवधि से है , जो प्रति वर्ष एक अप्रैल से शुरू होती है एवं अगले वर्ष की 31 मार्च को समाप्त होती है । अतः प्रति वर्ष 1 अप्रैल से 31 मार्च तक की अवधि कर निर्धारण वर्ष होती है । वर्तमान में , कर निर्धारण वर्ष 2022-23 प्रगति पर है जो 1 अप्रैल , 2022 से शुरू होकर 31 मार्च , 2023 को समाप्त होगा ।
निर्धारिती ( Assessee )
आयकर अधिनियम की धारा 2 ( 7 ) के अनुसार , निर्धारिती से आशय उस व्यक्ति से है जिसके द्वारा अधिनियम के अंतर्गत कोई कर राशि या अन्य राशि देय है । अन्य राशियों में जुर्माना ( penlty ) , अर्थ दंड अथवा ब्याज शामिल हो सकता है । इसलिए करदाता में निम्न को शामिलकिया गया है :-
( i ) वह व्यक्ति जो इस अधिनियम के अंतर्गत कोई अन्य अर्थात ब्याज , अर्थदंड देने को दाई हो ।
( ii ) व्यक्ति , जो इस अधिनियम के अंतर्गत कोई कर देने को दाई हो ।
( iii ) वह व्यक्ति , जिसकी आय पर कर निर्धारण की कार्यवाही चल रही है ।
( iv ) वह व्यक्ति जिस पर उसे प्राप्त सुविधाओं या लाभों के कर निर्धारण की कारवाई चल रही है । कारवाई चल रही है ।
( v ) वह व्यक्ति जिस पर किसी अन्य व्यक्ति की आय के विषय में कर निर्धारण की में कार्यवाही चल रही है ।
( vi ) वह व्यक्ति जिस पर उसकी खुद की या उक्त अन्य व्यक्ति की हानि निर्धारण के विषय में कार्यवाही चल रही है ।
( vii ) वह व्यक्ति जिस पर उसके स्वयं के द्वारा चुकाए गए या अन्य व्यक्ति के द्वारा चुकाए गए कर की वापसी की कारवाई चल रही है ।
( viii ) वह व्यक्ति जो इस अधिनियम के अंतर्गत करदाता मान लिया जाए ।
( ix ) वह व्यक्ति जो इस अधिनियम के अंतर्गत चूक में करदाता मान लिया जाए ।
Assessment Year
As per section 2(a), 'Assessment year' means a period of 12 months commencing on 1st April every year and ending on 31st March of the following year. Therefore, the period from 1st April to 31st March every year is the assessment year. Presently, the assessment year 2022-23 is in progress which will commence from 1st April, 2022 and end on 31st March, 2023.
Assessee
As per section 2(7) of the Income-tax Act, assessee means a person by whom any amount of tax or other amount is payable under the Act. Other amounts may include penalties, fines or interest. Therefore the following are included in the taxpayer :-
(i) the person who is liable to pay any other penalty under this Act, viz., interest, penalty.
(ii) a person who is liable to pay any tax under this Act.
(iii) a person on whose income the proceedings for assessment are pending.
(iv) a person who is being proceeded against for assessment of facilities or benefits received by him. Action is going on.
(v) a person who is proceeding to assess to tax in respect of the income of another person.
(vi) a person who is proceeding with the assessment of his own loss or that of the said other person.
(vii) a person who is being proceeded against for refund of tax paid by him or by any other person.
(viii) a person who is deemed to be a taxpayer under this Act.
(ix) a person who is deemed to be a taxpayer in default under this Act.
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