करदाता कब दोषी माना जाता है ? ( When Assessee Deemed in Default ? )

The taxpayer is deemed to be defaulting in payment in the following cases:- (1) As per section 220(4), when the taxpayer fails to pay the amount specified in the notice of demand, within the time specified in the notice, to the place and person  is considered guilty.

 (2) As per section 220(5), if the taxpayer was given the facility of payment in installments and he does not pay any one installment within the prescribed time at the prescribed place and to the prescribed person, then he shall be liable to pay that installment and all the remaining dues.  defaulted for installments and the remaining unpaid installment shall also be deemed to be due on the same day on which he has defaulted in payment of any one instalment.

 (3) As per section 220(6), if the taxpayer has preferred an appeal against the amount demanded, the Assessing Officer may, in his discretion, consider the assessee free from 'deficiency in payment' subject to such conditions as he may deem fit.  may be issued even if the time for payment of such amount has expired, that is to say, in the case of an appeal, the taxpayer shall not be deemed to be guilty of non-payment of the amount to the demand, provided the Assessing Officer has so ordered.

(4) As per section 220(7), if an assessee is taxed in respect of foreign income which cannot be brought into India according to the law of that country, the Assessing Officer shall require the payment of tax on such income.  The taxpayer shall not be held guilty of error until such time as he does not bring the foreign income into India or until the foreign government lifts the ban on bringing that income into India.  Penalty is payable when tax is in default due to default in tax payment. According to section 221, there are following provisions of Income Tax Act related to penalty

 (1) When a taxpayer becomes in default or is deemed to be in default (i.e. when he fails to pay the amount of income-tax specified in the notice of demand at such time, place and in such person) he shall pay the arrears of tax and  Apart from paying interest thereon, he shall also be liable to pay penalty, which may be ordered by the Assessing Officer.  In case of his continuous mistake, the amount of penalty can be increased from time to time, but this amount can be equal to the maximum amount of outstanding tax.

 (2) Before imposing penalty, full opportunity of being heard shall be given to the taxpayer.

 (3) No penalty shall be imposed under this section if the taxpayer satisfies the Assessing Officer that the error was due to sufficient and reasonable cause.

 (4) Even if the tax payer has paid the tax before imposition of penalty, he cannot be free from the liability of penalty.

 (5) If under any final order the amount of tax on which penalty has been imposed has been completely repaid, the penalty imposed shall stand cancelled.  If the taxpayer had paid the penalty, it will be refunded.

निम्न दशाओं में करदाता भुगतान में दोषी माना जाता है :- ( 1 ) धारा 220 ( 4 ) के अनुसार , जब करदाता माँग के नोटिस में दर्शाये गई राशि , नोटिस में दिये गये समय में , निर्धारित स्थान तथा व्यक्ति को भुगतान नहीं करता तो करदाता को दोषी माना जाता है ।

 ( 2 ) धारा 220 ( 5 ) के अनुसार , यदि करदाता को किस्तों में भुगतान की सुविधा प्रदान कर दी थी और वह किसी एक किस्त का भुगतान निर्धारित समय में निर्धारित स्थान पर तथा निर्धारित व्यक्ति को नहीं करता तो वह उस किस्त तथा शेष सभी अदत किस्तों के लिए दोषी माना तथा शेष अदत्त किस्त भी उसी दिन देय मानी जायेगी , जिस दिन उसने किसी एक किस्त के भुगतान में त्रुटि की है । 

( 3 ) धारा 220 ( 6 ) के अनुसार , यदि करदाता ने माँगी  गई राशि के विरुद्ध अपील कर दी है तो कर निर्धारण अधिकारी स्व - विवेकाधिकार के अन्तर्गत उन शर्तों के अधीन उचित समझे , करदता को ' भुगतान में दोषी होने ' से मुक्त माना जा सकता है , भले ही उस राशि भुगतान का समय समाप्त हो चुका है , अर्थात् अपील की दशा में करदाता द्वारा माँग को राशि का भुगतान न करने पर वह दोषी नहीं माना जायेगा , बशर्ते कि कर निर्धारण अधिक ने ऐसी आदेश दे दिया है । 

( 4 ) धारा 220 ( 7 ) के अनुसार , यदि किसी करदाता पर ऐसी विदेशी आय के सम्बन्ध में कर लगा है , जिसे उस देश के कानून के अनुसार भारत में नहीं लाया जा सकता है तो कर निर्धारण अधिकारी ऐसी आय पर कर के भुगतान की त्रुटि के लिए करदाता को उस समय तक दोषी नहीं मानेगा , जब तक वह विदेशी आय को भारत में नहीं ले आता अथवा जब तक विदेशों सरकार उस आय को भारत लाने का प्रतिबन्ध समाप्त नहीं कर देती । कर भुगतान में दोषी होने के कारण अर्थ दण्ड ( Penalty payable when tax is in default ) प्रावधान हैं धारा 221 के अनुसार , अर्थ दण्ड से सम्बन्धित आयकर अधिनियम के निम्न प्रावधान है

 ( 1 ) जब करदाता भुगतान में दोषी हो जाता है अथवा दोषी माना जाता है ( अर्थात् जब था माँग के नोटिस में प्रदर्शित आयकर की राशि का यथा समय , यथा - स्थान एवं यथा - व्यक्ति भुगतान नहीं कर पाता ) वह कर की बकाया राशि तथा उस पर ब्याज देने के अलावा अर्थ - दण्ड ( penalty ) को चुकाने के लिए भी दायी होगा , जो कर निर्धारण अधिकारी द्वारा आदेशित हो । उसके लगातार त्रुटि किये जाने पर अर्थ - दण्ड की राशि को समय - समय पर बढ़ जा सकता है , किन्तु यह राशि अधिकतम बकाया कर की राशि के बराबर हो सकती है ।

 ( 2 ) अर्थ - दण्ड लगाने से पूर्व करदाता को सुनवाई का पूर्ण अवसर दिया जायेगा । 

( 3 ) यदि करदाता कर - निर्धारण अधिकारी को सन्तुष्ट कर दे कि त्रुटि पर्याप्त एवं उचित कारणों की वजह से हुई थी उस पर इस धारा के अन्तर्गत कोई अर्थ - दण्ड नहीं लगाया जायेगा ।

 ( 4 ) यदि करदाता ने अर्थ - दण्ड लगाने से पूर्व ही कर का भुगतान कर दिया है तो भी अर्थ - दण्ड के दायित्व से मुक्त नहीं हो सकता । 

( 5 ) यदि किसी अन्तिम आदेश के अन्तर्गत कर की वह राशि , जिस पर अर्थदण्ड लग गया है पूर्णतया समाप्त कर दी गई है तो लगाया गया अर्थ - दण्ड रद्द कर दिया जायेगा । यदि करदाता ने अर्थदण्ड का भुगतान कर दिया था तो उसे वापस कर दिया जायेगा ।