किसी भी करदाता पर आर्थिक दंड किन परिस्थितियों में लगाया जा सकता है ?Under what circumstances, monetary penalty can be imposed on any taxpayer?

 जब किसी व्यक्ति या करदाता द्वारा आयकर अधिनियम के उपबन्धों का उल्लंघन किया जाता है या उनको पालन करने में कोई चूक की जाती है तो उस व्यक्ति या करदाता पर आयकर अधिनियम के उपबन्धों ( प्रॉवीजन ) के अनुसार कार्यवाही कर आर्थिक दण्ड लगाया जाता है तथा उस पर न्यायिक कार्यवाही करते हुए उसे कैद की सजा भी दी जा सकती है किसी करदाता पर अर्थ दण्ड लगाये जाने या न लगाये जाने का भार आयकर अधिकारी के ऊपर होता है किसी व्यक्ति या करदाता पर कितना अर्थदण्ड लगाया जायेगा । वह प्राधिकारी के विवेकाधिकार पर निर्भर होगा । अपने विवेकाधिकार का प्रयोग वह आयकर प्राधिकारी केस की दशा के अनुसार कर सकेगा । आयकर प्राधिकारी की उस स्थिति में भी जहाँ पर न्यूनतम आर्थिक दण्ड की राशि निर्धारित हो अपने विवेकाधिकार का प्रयोग करने का अधिकार होगा यदि वह समझता है कि किसी विधिक उपबन्ध का उल्लंघन जानबूझकर नहीं किया गया है बल्कि अन्जाने में हो गया है तो वह अर्थदण्ड न लगाये जाने के लिए सक्षम होगा ।

 आर्थिक दण्ड लगाने की प्रक्रिया ( Procedure of Imparing Penaltics ) किसी व्यक्ति या करदाता पर आर्थिक दण्ड लगाने के समय को प्रक्रिया अपनायी जाती है उसका वर्णन धारा -247 में किया है जो कि इससे स्पष्ट से है 

( 1 ) जब कोई व्यक्ति या करदाता अधिनियम के अधीन एक से अधिक धाराओं के उपबन्धों के उल्लंघन का दोषी है या इस तरह की गलतियाँ करता है तो उस व्यक्ति अथवा करदाता पर उन सभी धाराओं के अन्तर्गत एक साथ आर्थिक दण्ड लगाया जा सकता है ।

 ( 2 ) किसी भी आयकर प्राधिकारी का किसी भी मामले में आर्थिक दण्ड लगाते समय उस दण्डादेश की प्रतिकर निर्धारण अधिकारी को भेज देनी चाहिए । जब तक कि वह प्राधिकारी स्वयं ही कर निर्धारण अधिकारी न रहा हो ।

 

     When any person or taxpayer violates the provisions of the Income Tax Act or makes any mistake in complying with them, then that person or taxpayer is proceeded against according to the provisions of the Income Tax Act and a financial penalty is imposed on him.  While taking legal action, he can also be sentenced to imprisonment. Whether or not to impose penalty on a taxpayer is the responsibility of the Income Tax Officer. How much penalty will be imposed on a person or taxpayer.  It will be at the discretion of the authority.  That income tax authority will be able to exercise its discretion according to the circumstances of the case.  Even in the case where the amount of minimum monetary penalty is fixed, the Income Tax authority will have the right to use its discretion, if it considers that the violation of any legal provision has not been done intentionally, but has happened unknowingly, then it should not impose penalty.  Will be able to go.

 Procedure of Impairing Penalties -The process is adopted at the time of imposing financial penalty on a person or taxpayer, it is described in Section-247 which is clearly from

 (1) When any person or taxpayer is guilty of contravening the provisions of more than one section under the Act or commits such mistakes, then such person or taxpayer may be punished under all those sections together.

 (2) Any Income-tax authority while imposing monetary penalty in any case should send the compensation of that penalty to the Assessing Officer.  unless that authority has itself been an Assessing Officer.

( 3 ) जिस किसी मामले में आर्थिक दण्ड आयकर अधिकारी द्वारा ₹ 10,000 से अधिक हो एवं सहायक आयुक्त या उपायुक्त द्वारा लगाया गया आर्थिक दण्ड ₹ 20,000 से अधिक स्थिति में उन्हें ज्वाइंट कमिश्नर की पूर्वानुमति प्राप्त कर लेना चाहिए । 

 ( 4 ) आर्थिक दण्ड लगाने से पूर्व उस करदाता की जिस पर वह लगाया जा रहा है अपना पक्ष प्रस्तुत करने का पूर्ण एवं उचित अवसर दिया जाना चाहिए चूंकि उचित अवसर दिये बिना लगाया  गया आर्थिक दण्ड पूरी तरह गैर - कानूनी ( Illegal ) एवं निरर्थक माना जायेगा । 

आर्थिक दण्ड की परिस्थितियाँ ( Circumstances of Penalties )

 किसी करदाता पर निम्न परिस्थितियों में आर्थिक दण्ड लगाये जाने की कार्यवाही की सकती है -

( i ) कर की कटौती तथा संग्रह के खाता संख्या के विषय में वृद्धि करने पर - आयकर अधिनियम की धारा -272 BB के अनुसार यदि कोई करदाता कर की कटौती तथा कर  संग्रहण सम्बन्धी खाता संख्या के पाने के लिए आवेदन पत्र नहीं देता है या आवंटन के बाद सम्बन्धित दस्तावेजों पर इसका लेखा नहीं करता है या गलत लेखा करता है तो उसे ₹ 10,000 में आर्थिक दण्ड से दण्डित किया जायेगा । 

( ii ) अगर किसी व्यक्ति द्वारा किसी दस्तावेज पर जिससे उसे अपनी स्थायी खाता संख्या  लिखनी है जिसकी सूचना किसी अन्य व्यक्ति को प्रदान करनी है , उसमें गलत खाता संख्या  लिखता है या गलत खाता संख्या सूचित करता है या गलत खाता संख्या सूचित करता है , तो उसे ₹ 10,000 तक के आर्थिक दण्ड से दण्डित किया जायेगा ।

(3) In any case where the penalty imposed by the Income Tax Officer exceeds ₹ 10,000 and in case the penalty imposed by the Assistant Commissioner or Deputy Commissioner exceeds ₹ 20,000, they should obtain the prior approval of the Joint Commissioner.

 (4) Before imposing monetary penalty, full and proper opportunity should be given to the taxpayer on whom it is being imposed to present his side, because the monetary penalty imposed without giving proper opportunity is considered completely illegal and futile.  will go .

 Circumstances of Penalties

 Action can be taken to impose monetary penalty on a taxpayer under the following circumstances-

 (i) On increase in the account number of tax deduction and collection - According to Section-272BB of the Income Tax Act, if a taxpayer does not apply for or allotment of tax deduction and tax collection account number  If he does not account for it on the relevant documents or makes incorrect accounts after the same, he will be punished with a monetary penalty of ₹ 10,000.

 (ii) if a person writes or indicates a wrong account number or indicates a wrong account number in any document on which he is required to give information about his permanent account number to any other person,  He will be punished with a fine of up to ₹ 10,000.

 ( iii ) PAN कार्ड सम्बन्धी प्रावधानों के विषय में चूक करने पर जब किसी करदाता  द्वारा स्थायी खाता संख्या ( Permanent Account Number ) से सम्बन्धित धारा 139A के प्रावधानों के अनुपालन में कोई चूक की जाती है तो उस पर ₹ 10,000 तक का आर्थिक दण्ड  लगाया जायेगा ।

 ( iv ) सूचना प्रदान करने में गलती करने पर - धारा -272 AA के अनुसार यदि कोई  करदाता धारा -133 B के अधीन माँगी गयी किन्हीं सूचनाओं को देने में गलती करता है तो उस व्यक्ति को सुनवायी का उचित अवसर दिये जाने के बाद पर ₹ 10,000 तक का आर्थिक दण्ड  लगाया जायेगा । 

( v ) प्रश्नों के उत्तर देने , हस्ताक्षर , सूचना विवरण दाखिल निरीक्षण आदि में चूक करने - यदि कोई व्यक्ति अपने कर निर्धारण के विधि में आयकर प्राधिकारी द्वारा पूछे गये प्रश्नों का उत्तर देने से इन्कार करता है या अपने बयान पर हस्ताक्षर करने से इन्कार करता है या निर्धारण तिथि व स्थान पर उपस्थित होकर सबूत देने से इन्कार करता है तो उस पर उपरोक्त प्रत्येक चूक के लिए ₹ 10,000 प्रति चूक की दर से आर्थिक दण्ड लगाया जायेगा ।

 ( vi ) सीमान्त फायदे का विवरण दाखिल करने में चूक करने पर धारा -271 FB के अनुसार यदि कोई नियोक्ता धारा -115 WD ( 1 ) के अधीन सीमान्त फायदे का विवरण देय तिथि तक दाखिल करने में असमर्थ रहता है या दाखिल नहीं करता है तो जब तक चूक चालू रहे ₹ 100 प्रतिदिन की दर से आर्थिक दण्ड लगाया जायेगा । 

( vi ) वार्षिक सूचना विवरण देने में त्रुटि करने पर - धारा -271 FA के अनुसार जब कोई करदाता निर्धारित समयावधि में वार्षिक सूचना विवरण जो धारा -3285 BA के अन्तर्गत हैको दाखिल करने में भूल करता है तो जब तक यह चूक चालू रहेगी तब तक ₹ 100 रजिस्टार के हिसाब से आर्थिक दण्ड लगाया जायेगा । 

(iii) Failure to comply with the provisions of section 139A relating to Permanent Account Number (PAN) by a taxpayer for failure to comply with provisions relating to PAN card, a penalty of up to ₹ 10,000 will be imposed on him.  .

 (iv) Mistake in providing information - According to section-272AA, if a taxpayer makes mistake in giving any information sought under section-133B, then after giving that person a reasonable opportunity of being heard, Rs.  A financial penalty of up to 10,000 will be imposed.

 (v) Failure to answer questions, sign, file notices, inspect etc. - If a person refuses to answer questions put to him by an income-tax authority in the course of his assessment or refuses to sign his statement  fails or refuses to appear on the date and place of assessment to give evidence, he shall be fined Rs 10,000 per default for each of the above defaults.

 (vi) As per section-271FB on failure to file the details of marginal benefits, if an employer is unable to file or does not file the details of marginal benefits under section-115WD (1) by the due date, then  A monetary penalty at the rate of ₹ 100 per day will be imposed as long as the default continues.

 (vi) Mistake in filing Annual Information Statement - According to Section-271 FA, when a taxpayer makes mistake in filing Annual Information Statement under Section-3285BA within the prescribed time period, as long as this default continues  A financial penalty of ₹ 100 will be imposed according to the register.

( viii ) निर्धारित तिथि तक आय का विवरण दाखिल करने में त्रुटि - धारा -271 F के अनुसार जब कोई व्यक्ति या करदाता धारा -139 ( 1 ) या 139 ( 1 ) के अधीन कर निर्धारण वर्ष के समापन से पूर्व उस कर निर्धारण वर्ष का अपनी आय का विवरण निर्धारण ( देय ) तिथि तक दाखिल नहीं करता है तो उस ₹ 5,000 का आर्थिक दण्ड लगाया जायेगा ।

 ( ix ) चैक या ड्राफ्ट के द्वारा जमा या पेमेन्ट न करना- धारा 271E के अनुसार जब कोई करदाता ₹ 20,000 या उससे ज्यादा राशि के ऋण या जमा की वापसी बिना खाते में देय चैक या ड्राफ्ट द्वारा भुगतान करता है तो उस पर इस प्रकार वापस की गयी धनराशि के बराबर आर्थिक दण्ड लगाया जा सकेगा ।

 ( x ) चैक या ड्राफ्ट के द्वारा जमा या कर्ज न स्वीकारना - धारा -271 D के अनुसार जब कोई करदाता बीस हजार रुपये या उससे अधिक की राशि बिना खाते में देय या चैक या ड्राफ्ट द्वारा जमा करता है या कर्ज लेता है तो उक्त धनराशि पर जो इस प्रकार जमा की गयी हो या ऋण के रूप में ली गयी हो , उसके बराबर आर्थिक दण्ड लगाया जायेगा । 

( xi ) स्रोत पर कर के संग्रहण में त्रुटि -जब किसी करदाता द्वारा धारा -271 CA ds अन्तर्गत स्रोत पर कर की पूर्ण या आंशिक धनराशि के संग्रहण करने में कोई त्रुटि की जाती है तो उस व्यक्ति पर उस धनराशि के बराबर आर्थिक दण्ड लगाया जायेगा जितने कर की धनराशि के सन्दर्भ में स्रोत पर संग्रह करने में त्रुटि की हो ।

 ( xii ) स्रोत पर कर की कटौती करने में गलती - धारा 271C के अनुसार जब कोई व्यक्ति स्रोत पर की की पूर्ण या आंशिक कटौती करने में त्रुटि करता है या कर के पूरा या आंशिक राशि के भुगतान करने में चूक करता है तो उस व्यक्ति पर स्रोत पर कर काटने को सन्दर्भ में जितनी राशि के गलती हुई है उसके बराबर अर्थदण्ड लगाया जायेगा । 

(viii) Error in filing return of income by due date - As per section-271F when any person or taxpayer under section-139(1) or 139(1) fails to file the return of that assessment year before the end of the assessment year  If he does not file the details of his income by the due date, then he will be imposed a financial penalty of ₹ 5,000.

 (ix) Non-deposit or payment by check or draft – As per section 271E, when a taxpayer makes payment of loan or deposit amounting to ₹ 20,000 or more by means of an account payee check or draft, such refund shall be  A monetary penalty equal to the amount made may be imposed.

 (x) Non-acceptance of deposit or loan by check or draft - According to section-271D, when a taxpayer deposits an amount of twenty thousand rupees or more without account pay or by check or draft or takes a loan, the said amount  But what has been deposited in this way or taken in the form of loan, a monetary penalty equal to that will be imposed.

 (xi) Error in collection of tax at source - When a tax payer commits any error in collecting the full or partial amount of tax at source under section-271 CA ds, then that person will be imposed a monetary penalty equal to that amount.  In respect of the amount of tax in respect of which there has been an error in collection at source.

 (xii) Mistake in deducting tax at source - As per section 271C, when a person makes a mistake in deducting the whole or part of the tax at source or defaults in paying the whole or part of the amount of tax  Penalty equal to the amount of mistake committed in respect of deduction of tax at source will be imposed.

( xiii ) बहीखाते का अंकेक्षण कराने में गलती - धारा -271 B के अनुसार जिस किसी व्यक्ति को किसी कर निर्धारण वर्ष से सम्बन्धित गत वर्ष के बहीखातों के अंकेक्षण कराने जोकि धारा -44 AB के अनुसार अनिवार्य है या अंकेक्षण रिपोर्ट आय के विवरण के साथ जमा करने में गलती करता है तो वह उस सम्बन्धित गत वर्ष के कुल विक्रय या सकल प्राप्तियाँ के आधे प्रतिशत धनराशि या ₹ 1,00,000 जो दोनों से दोनों से सबसे कम हो के दण्ड से दण्डित किया जा सकता है । 

( xiv ) लेखा - पुस्तकों के रखने एवं प्रशिक्षण करने में गलती - धारा 271A के अनुसार अगर कोई व्यक्ति या करदाता लेखा पुस्तकों या अन्य प्रपत्रों जोकि धारा -44 AA के अनुसार रखना अनिवार्य है , नहीं रखता है या उनका जिस अवधि तक वे रखे जाने हैं उनका सही संरक्षण नहीं करता है तो कर निर्धारण अधिकारी या आयुक्त ( अपील ) द्वारा पच्चीस हजार तक का आर्थिक दण्ड लगाया जा सकता है । 

 ( xv ) साझेदार द्वारा कम आय के दिखाये जाने पर - धारा 271 ( 4 ) के अनुसार जब किसी पंजीकृत फर्म का साझेदार अपनी आय के विवरण में उस आय से कम आय दिखाता है । जोकि उसे साझेदारी संलेख में लिखी गयी है तो उसे जितना कर बचाया जा सकता था उसके डेढ गुने तक आर्थिक दण्ड लगाया जा सकेगा 

  ( xvi ) आय का छुपाया जाना- धारा -271 ( 4 ) ( c ) के अनुसार अगर किसी करदाता द्वारा अपनी किसी आय का छिपाव या उस आय का गलत विवरण प्रस्तुत किया जाता है तो उस सम्बन्धित आयकर प्राधिकारी कर राशि जितना की बचाने का प्रयास किया गया था उस राशि के बराबर या उसका तीन गुना आर्थिक दण्ड लगा सकता है । 

( xvii ) नोटिसों की पूर्ति करने में त्रुटि करने पर - निम्न दशाओं में प्राप्त नोटिसों के अनुपालन करने पर कर के अतिरिक्त ₹ 10,000 प्रति गलती हिसाब से आर्थिक दण्ड का अधिरूपण कर निर्धारण अधिकारी या आयुक्त ( अपील ) या आयुक्त द्वारा किया जा सकेगा ( 1 ) बही खातों का अंकेक्षण कराने में चूक करने पर , ( 2 ) दस्तावेजों लेखों एवं प्रपत्रों आदि की प्रस्तुति में चूक करने पर , ( 3 ) सबूतों की प्रस्तुति करने में चूक या त्रुटि करने पर 

(xiii) Mistake in getting the books audited - According to section-271B, any person who has to get the books of accounts audited for the previous year relating to any assessment year, which is mandatory as per section-44AB or audit report with details of income  If he makes a mistake in depositing the amount, he can be punished with a penalty of half per cent of the total sales or gross receipts of that respective previous year or ₹ 1,00,000, whichever is less.

 (xiv) Mistake in maintenance and maintenance of books of account - As per section 271A, if any person or taxpayer fails to maintain the books of account or other forms required to be maintained as per section 44AA or  does not protect them properly, a fine of up to twenty five thousand may be imposed by the Assessing Officer or the Commissioner (Appeals).

 (xv) Less income shown by partner - As per section 271(4) when a partner of a registered firm shows less income in his statement of income.  Which is written in the partnership deed, then the amount of tax that could have been saved, the financial penalty can be imposed up to one and a half times.

 (xvi) Concealment of income- According to Section-271 (4) (c), if a taxpayer conceals any of his income or furnishes a wrong description of that income, then that concerned income tax authority will try to save the amount of tax  shall be liable to fine equal to or three times the amount for which the offense was committed.

 (xvii) Failure to comply with notices - In addition to tax, penalty of ₹ 10,000 per default may be imposed by the Assessing Officer or Commissioner (Appeals) or Commissioner on compliance of notices received in the following cases (1  (2) Failure to submit documents, accounts and forms etc. (3) Failure or error in presentation of evidence

( xviii ) कर के भुगतान करने में चूक या त्रुटि - जब किसी करदाता द्वारा स्वयं कर निर्धारण करने पर कर या भुगतान करने में चूक करता है तो उस पर कर निर्धारण अधिकारी अपने विवेकानुसार अर्थदण्ड लगा सकेगा परन्तु यह दण्ड अधिकतम बकाया कर की राशि के बराबर हो सकता है ।

 ( xv ) आय का विवरण दाखिल करने में चूक या विलम्ब या सम्पूर्ण आय न दिखाया जाना - धारा -158 BC के अनुसार अगर किसी करदाता द्वारा आय का विवरण दाखिल करने में विलम्ब करने या चूक करने या सम्पूर्ण आय न दिखाये जाने पर देय कर की राशि के बराबर या उसका तीन गुना अर्थदण्ड लगाया जा सकता है । परन्तु देरी से चूक का समुचित वजह होने पर अर्थदण्ड माफ भी किया जा सकता है ।

 आर्थिक दण्डों से मुक्ति ( Examption from Penaltics )

 धारा -272 B के अनुसार जब किसी करदाता पर व्यक्ति द्वारा साबित कर दिया जाये कि उसके द्वारा की गयी चूक या त्रुटि का पर्याप्त कारण जिसकी वजह से प्रस्तुत चूक या गलती है तो उस व्यक्ति या करदाता पर आर्थिक दण्ड नहीं लगाया जायेगा करदाता पर धारा -271 ( B ) . 271 ( A ) , 271 ( B ) , 271 ( C ) , 271 ( CA ) , 271 ( D ) , 271 ( E ) , 271 ( F ) , 271 ( FA ) , 271 ( FB ) .272 ( A)तथा ( II ) 272 ( AA ) , 272 ( B ) , 272 ( BB ) के अंतर्गत आर्थिक दंड नहीं लगाया जाएगा। धारा - 273 A में कुछ शर्तों के अधीन आयकर आयुक्त की यह अधिकारिता प्रदान की गयी है वह आय  छिपाने की स्थिति में आर्थिक दण्ड को कम कर सकता है या माफ भी कर सकता है । 

(xviii) Default or error in payment of tax - When a taxpayer defaults in payment of tax or payment of tax on self-assessment, the Assessing Officer may, at his discretion, impose penalty on him, but this penalty shall be equal to the maximum amount of outstanding tax.  It is possible .

 (xv) Omission or delay in filing return of income or non-disclosure of complete income - As per Section-158 BC, if a taxpayer delays or defaults in filing return of income or non-disclosure of complete income, the amount of tax payable is  A fine equal to or three times the amount may be imposed.  But the fine can also be waived if there is a proper reason for delay or default.

 Exemption from Penalties

 According to section-272B, when it is proved by the person on a taxpayer that there is a sufficient reason for the omission or error made by him, due to which the omission or error is presented, then that person or the taxpayer will not be imposed on the taxpayer Section -  271(B).  271 ( A ) , 271 ( B ) , 271 ( C ) , 271 ( CA ) , 271 ( D ) , 271 ( E ) , 271 ( F ) , 271 ( FA ) , 271 ( FB ) .272 ( A )and  (II) Penalty will not be imposed under 272 (AA), 272 (B), 272 (BB).  In Section - 273A, under certain conditions, this jurisdiction of the Commissioner of Income Tax has been provided, he can reduce or even waive the monetary penalty in case of concealment of income.