Income from Converted Property क्या होती है ?

परिवर्तित सम्पत्ति से आय ( Income from Converted Property )

 जब एक हिन्दू अविभाजित परिवार का कोई सदस्य स्वयं की अर्जित की हुई सम्पत्ति को परिवार की सम्पत्ति में परिवर्तित कर देता है अथवा बिना उचित प्रतिफल के 31 दिसम्बर , 1969 के बाद परिवार को हस्तान्तरित कर देता है , तो ऐसी सम्पत्ति से होने वाली आय हस्तान्तरणकर्ता की कुल आय में जोड़ी जायेगी , परिवार की आय में नहीं । यदि बाद में परिवर्तित सम्पत्ति का विभाजन हो जाये तो उस सम्पत्ति से उसके जीवन साथी को होने वाली आय हस्तान्तरणकर्त्ता की कुल आय में जोड़ी जायेगी ।

 हानियों का मिलना ( Clubbing of losses ) -धारा 64 ( 2 ) के स्पष्टीकरण 2 के अनुसार , आयो का मिलान में हानि का मिलान ( clubbing of losses ) भी सम्मिलित है , क्योंकि ' आय ' शब्द में हानि भी सम्मिलित होती है । अत : जिस प्रकार आयों का मिलान किया जाता है उसी प्रकार तथा उन्हीं नियमों के अन्तर्गत हानियों का मिलान भी किया जायेगा ।

Income from Converted Property

 When a member of a Hindu undivided family converts self-acquired property into family property or transfers it to the family after the 31st day of December, 1969, without proper consideration, the income from such property shall be taxed by the transferor.  To be added to the total income, not to the family income.  If there is a division of the converted property later on, then the income from that property to his spouse will be added to the total income of the transferor.

 Clubbing of losses - According to Explanation 2 to section 64(2), clubbing of losses is also included in clubbing of income, because the word 'income' includes loss also.  Therefore, the way incomes are reconciled, in the same way and under the same rules, losses will also be reconciled. 

 • सम्पत्ति में वृद्धि से आय ( Income from accretion to assets ) - यदि जीवन साथी की बिना प्रतिफल के कोई सम्पत्ति हस्तान्तरित की जाती है तो ऐसी सम्पत्ति की आय हस्तान्तरणकर्ता की आय मानी जाती है , हस्तान्तरिती की नहीं । किन्तु

यदि हस्तान्तरित सम्पत्ति में कोई वृद्धि हो तो ऐसी आय हस्तान्तरिती की आय मानी जायेगी । इस प्रकार , हस्तान्तरिती सम्पत्ति की वृद्धि हस्तान्तरणकर्त्ता की आय में जुड़ेगी तथा बढ़ी हुई सम्पत्ति को आय हस्तान्तरिती की आय में जुड़ेगी।

अन्य मानी गयी आयें  ( Other Deemed Incomes ) कुछ ऐसी आयें या राशियाँ भी होती हैं जो स्पष्टतया करदाता की आय नहीं है , किन्तु फिर भी अधिनियम के प्रावधानों के अन्तर्गत उन्हें करदाता की आय मान लिया जाता है । ऐसी आयें एवं राशियाँ जिन्हें करदाता की आय मान लिया जाता है , निम्न हैं : 

 ( 1 ) सदस्य को प्राप्त देय वेतन , बोनस , ब्याज या कमीशन आदि ( धारा 67 - A ] व्यक्तियों के संघ या जन - मण्डल के सदस्यों को देय वेतन , बोनस , ब्याज , कमीशन या अन्य पारिश्रमिक व्यक्तियों के संघ या जन - मण्डल के स्वीकृत व्यय नहीं हैं , अत : सदस्यों को देय ये राशियाँ व्यक्तियों के संघ या जन - मण्डल में उनके लाभ का भाग मानी जाती है । अतः व्यक्तियों के संघ या जन - मण्डल की कर योग्य आय ज्ञात करते समय इन राशियों को व्यक्तियों के संघ या जन - मण्डल की कर योग्य आय में जोड़ दिया जाता है । इसका विस्तृत विवरण ' व्यक्तियों के संघ या जन - मण्डल का कर निर्धारण ' वाले अध्याय में किया गया है । 

Income from accretion to assets - If any property is transferred without consideration to the spouse, then the income of such property is considered as the income of the transferor and not of the transferee.  but

 If there is any increase in the transferred property, such income shall be deemed to be the income of the transferee.  Thus, the increase in the transferee property will be added to the income of the transferor and the income of the increased property will be added to the income of the transferee.

 Other Deemed Incomes (Other Deemed Incomes) There are also some such incomes or amounts which are not clearly the income of the taxpayer, but still they are considered as income of the taxpayer under the provisions of the Act.  The following are the incomes and amounts that are deemed to be income of the taxpayer:

 (1) Salary, bonus, interest or commission etc. payable to the member [Section 67-A]  These amounts payable to the members are not allowable expenses, therefore, these amounts are considered as part of their profit in the association or public association of persons. Therefore, while computing the taxable income of the association or public association of persons, these amounts shall be taken into account  is added to the taxable income of the public body.The detailed description of this has been done in the chapter on 'Taxation of association of persons or public body'.

( 2 ) अस्पष्ट रोकड़ जमा | धारा 68 ] -यदि करदाता के गत वर्ष के खातों में कोई ऐसी धनराशी जमा है जिसके स्रोत के बारे में करदाता कर - निर्धारण अधिकारी को कोई स्पष्ट विवरण नहीं दे पाता अथवा उसके द्वारा प्रदत्त विवरण से कर निर्धारण अधिकारी सन्तुष्ट नहीं है तो ऐसी नकद जमा की राशि उस करदाता की उस गत वर्ष की कर योग्य आय मान ली जायेगी जिस गत वर्ष ऐसी जमा कर - निर्धारण अधिकारी की जानकारी में आई है । एक महत्त्वपूर्ण केस में निर्णय दिया गया है कि यदि करदाता किसी लेखावर्ष में जमा की गई किसी राशि के स्रोत एवं प्रकृति का सन्तोषजनक प्रमाण प्रस्तुत नहीं कर पता , तो कर निर्धारण अधिकारी यह मान सकता है कि अमुक प्राप्ति आय की प्रकृति की है ।

    किन्तु यदि करदाता एक ऐसी कम्पनी है जिसमें जनता का सारवान हित नहीं है तथा कम्पनी के खातों में कोई ऐसी राशि जमा पायी जाती है जो अंश आवेदन राशि , अंश - पूँजी , अंश प्रीमियम अथवा अन्य ऐसी कोई भी राशि है , तो 

( i ) वह निवासी व्यक्ति जिसके नाम से वह राशि कम्पनी करदाता की पुस्तकों में जमा दिखायी गयी है , उस जमा राशि की प्रकृति एवं स्त्रोत के बारे में स्पष्टीकरण प्रदान करेगा एवं

( ii ) ऐसा स्पष्टीकरण कर निर्धारण अधिकारी की सम्पति में संतोषजनक हो , तो ऐसी दशा में वह जमा राशि कम्पनी की अस्पष्ट रोकड़ जमा नहीं मानी जायेगी ।

 किन्तु यदि ऐसा स्पष्टीकरण कर निर्धारण अधिकारी की सम्मति  में संतोषजनक नहीं है , तो ऐसी जमा राशि उस कम्पनी करदाता की आय मान ली जायेगी , जिसकी पुस्तकों में ये जमा पायी गयी है ।

(2) Unexplained cash deposit.  Section 68] - If any such amount is deposited in the accounts of the taxpayer in the previous year, the source of which the taxpayer is not able to give any clear explanation to the Assessing Officer or the Assessing Officer is not satisfied with the details provided by him, such cash deposit  shall be deemed to be the taxable income of the assessee of the previous year in which such deposit has come to the notice of the Assessing Officer.  In an important case, it has been decided that if the assessee fails to produce satisfactory proof of the source and nature of any amount deposited in an accounting year, the Assessing Officer may presume that a receipt is in the nature of income.

 But if the taxpayer is a company in which the public does not have any substantial interest and any such amount, being share application money, share capital, share premium or any other such amount, is found deposited in the accounts of the company, then

 (i) the resident individual in whose name the amount appears to have been deposited in the books of the company taxpayer shall provide an explanation as to the nature and source of such deposit; and

 (ii) If such explanation is to the satisfaction of the Assessing Officer, in that case the deposit shall not be treated as unexplained cash deposit of the company.

 But if such explanation is not satisfactory in the opinion of the Assessing Officer, such deposits shall be deemed to be the income of the assessee company in whose books such deposits are found.

      किन्तु यदि वह व्यक्ति जिसकी पुस्तकों में ऐसी राशि जमा पायी गयी है , एक वेंचर पूँजी कोष अथवा एक वेंचर पूँजी कम्पनी है , तो उक्त प्रावधान लागू नहीं होगा , अर्थात् वेंचर पूँजी कोष या वेंचर पूँजी कम्पनी की पुस्तकों में पायी गयी ऐसी जमा राशि अस्पष्ट रोकड़ आय नहीं मानी जायेगी ।

 ( 3 ) अस्पष्ट विनियोग ( धारा 69 ] -यदि करदाता ने कर निर्धारण वर्ष से तुरन्त पूर्व वित्तीय वर्ष में कुछ विनियोग क्रय किये हैं , जिन्हें उसने पुस्तकों में नहीं दर्शाया है , तथा वह विनियोगों के स्रोत के बारे में कोई स्पष्टीकरण भी नहीं दे पाता अथवा उसके द्वारा दिया गया स्पष्टीकरण कर निर्धारण अधिकारी की सम्मति में संतोषप्रद नहीं है तो उन विनियोगों का मूल्य करदाता की उस वित्तीय वर्ष की आय मानी जा सकती है जिस वर्ष वे क्रय किये गये हैं ।

But if the person in whose books such amount is found to be deposited is a Venture Capital Fund or a Venture Capital Company, then the above provision shall not apply, that is, such deposit found in the books of the Venture Capital Fund or the Venture Capital Company is undisclosed cash.  Income will not be considered.

 (3) Unexplained investment (Section 69] - If the taxpayer has purchased some investment in the financial year immediately preceding the assessment year, which he has not shown in the books, and he is also unable to give any explanation about the source of investment  or the explanation given by him is not satisfactory in the opinion of the Assessing Officer, the value of those investments may be taken as the income of the taxpayer for the financial year in which they are purchased.

 ( 4 ) अस्पष्ट मुद्रा |(धारा 69 - A)- यदि किसी वित्तीय वर्ष में करदाता किसी ऐसी मुद्रा , ज्वेलरी , धातु एवं अन्य बहुमूल्य वस्तुओं का स्वामी पाया जाता है , जो करदाता की पुस्तकों में प्रदर्शित नहीं है तथा करदाता इनके स्रोतों या प्राप्ति के बारे में कोई स्पष्टीकरण नहीं दे पाता अथवा उसके द्वारा दिया गया स्पष्टीकरण कर निर्धारण अधिकारी की सम्मति में संतोषप्रद नहीं है तो वह मुद्रा तथा ज्वेलरी , धातु एवं अन्य बहुमूल्य वस्तुओं का बाजार मूल्य उस गत वर्ष की आय मानी जायेगी , जिस वर्ष ये करदाता के पास पाई गई ।

 ( 5 ) अपूर्ण प्रकट विनियोग ( धारा 69 - B ] यदि किसी वित्तीय वर्ष में करदाता ऐसे विनियोगों , मुद्रा , ज्वेलरी धातु या अन्य बहुमूल्य वस्तुओं का स्वामी पाया जाता है , जिनका पुस्तकों में प्रदर्शित मूल्य उसके वास्तविक बाजार मूल्य से काफी कम है और करदाता इस आधिक्य मूल्य के सम्बन्ध में स्पष्टीकरण नहीं दे पाता या करदाता द्वारा दिये गये स्पष्टीकरण से कर निर्धारण अधिकारी सन्तुष्ट नहीं होता तो ऐसा आधिक्य मूल्य ( Excess value ) उस वित्तीय वर्ष की कर - योग्य आय मानी जा सकती है , जिस वर्ष में यह प्रकट हुए हैं ।

 ( 6 ) अप्रकट व्यय ( धारा 69 - C ] - यदि करदाता ने किसी वित्तीय वर्ष में कोई ऐसा व्यय किया है जिसके स्रोत के बारे में वह कोई उचित स्पष्टीकरण नहीं दे पाता तो व्यय की गई धनराशि के बराबर राशि उस वर्ष की आय मानी जा सकती है , जिस वर्ष यह व्यय वास्तव में हुआ है । यदि करदाता सम्पूर्ण व्यय की राशि में आंशिक राशि के स्रोत के बारे में सन्तोषजनक स्पष्टीकरण प्रस्तुत कर देता है तो शेष व्यय की राशि ही कर योग्य आय मानी जायेगी ।

       किन्तु ऐसा अप्रकट व्यय जो करदाता की आय मान लिया गया है आय के किसी भी शीर्षक में कटौती के रूप में स्वीकृत नहीं किया जायेगा ।

    

(4) Unexplained currency (Section 69-A) – If in any financial year the taxpayer is found to be the owner of such currency, jewelry, metal and other valuables, which are not shown in the books of the taxpayer and the taxpayer does not know about their sources or receipts.  fails to give any explanation or the explanation given by him is not satisfactory in the opinion of the Assessing Officer, the market value of currency and jewellery, metals and other valuables shall be deemed to be the income of the previous year in which these were acquired by the assessee.  Pass found.

 (5) Under-disclosed investment (Section 69-B] If in any financial year the taxpayer is found to be the owner of such investments, currency, jewelery metals or other valuables, the value of which as shown in the books is much less than its actual market value and the taxpayer  If the assessee is not able to give an explanation regarding this excess value or the Assessing Officer is not satisfied with the explanation given by the taxpayer, then such excess value can be considered as taxable income of the financial year in which it appeared.  Are .

 (6) Undisclosed expenditure (Section 69-C] - If the taxpayer has incurred any expenditure in a financial year, the source of which he cannot give any reasonable explanation, then an amount equal to the amount spent shall be deemed to be the income of that year.  In the year in which this expenditure is actually incurred, if the assessee furnishes a satisfactory explanation about the source of the partial amount in the amount of the entire expenditure, then the amount of the remaining expenditure will be considered as taxable income.

 But such undisclosed expenditure which has been treated as income of the taxpayer shall not be allowed as deduction under any head of income.