अग्रिम कर के बिलम्बन पर ब्याज किस प्रकार से लगाया जाता है?How is interest charged on delayed advance tax?

 अग्रिम कर के बिलम्बन पर ब्याज ( Interest for deferment of advance tax ) 

कर - निर्धारण वर्ष तक ( Up to the assessment year  ) :-

आयकर अधिनियम , 1961 के अन्तर्गत अग्रिम आयकर एक निश्चित प्रतिशत की दर से तथा निश्चित तिथियों तक जमा कराना होता है । यदि करदाता इन निश्चित तिथियों तक निर्धारित प्रतिशत अग्रिम कर जमा नहीं करता है , तो कमी की राशि पर करदाता ब्याज चुकाने को दायी होता है । 

( 1 ) कम्पनी करदाता की दशा में , यदि कम्पनी ने अपनी चालू जमा ( Curent income ) पर 15 जून तक देय कर का 15 % , 15 सितम्बर तक देयकर का 45 % एवं 15 दिसम्बर तक देय कर का 75 % जमा नहीं कराया है , तो प्रत्येक किस्त की कमी की राशि पर 1 % प्रति माह की दर से 3 माह का ब्याज करदाता से वसूल किया जायेगा । 

      अगर कम्पनी द्वारा 15 मार्च तक अपनी चालू आय पर जमा कराया गया अग्रिम कर उसकी आय विवरणी में प्रदर्शित आय पर देय कर से कम है , तो कम्पनी ऐसी कमी पर 1 % की दर से साधारण व्याज देने को दायी होगी । 

     किन्तु , यदि कम्पनी द्वारा अपनी चालू आय पर 15 जून या 15 सितम्बर तक जमा कराया गया अग्रिम कर उसकी आय विवरणी में प्रदर्शित आय पर देय कर के 12 % अथवा 36 % जैसी भी स्थिति हो , से कम नहीं है , तो कम्पनी उक्त कमी की राशि पर ब्याज देने को दायी नहीं होगी । 

Interest for deferment of advance tax

 Tax - Up to the assessment year :-

 Under the Income Tax Act, 1961, advance income tax has to be deposited at a fixed percentage and by fixed dates.  If the taxpayer does not deposit the prescribed percentage of advance tax by these due dates, the taxpayer is liable to pay interest on the shortfall amount.

 (1) In the case of a company taxpayer, if the company has not deposited 15% of the tax payable by 15th June, 45% of the tax payable by 15th September and 75% of the tax payable by 15th December on its current income,  So interest for 3 months at the rate of 1% per month will be recovered from the taxpayer on the shortfall amount of each instalment.

 If the advance tax deposited by the company on its current income up to 15th March is less than the tax payable on the income shown in its return of income, then the company shall be liable to pay simple interest at the rate of 1% on such shortfall.

 But, if the advance tax deposited by the company on its current income up to 15th June or 15th September is not less than 12% or 36%, as the case may be, of the tax payable on the income shown in its return of income, the company shall claim the said shortfall.  Will not be liable to pay interest on the amount.

( 2 ) गैर - कम्पनी करदाता की दशा में , यदि करदाता 15 सितम्बर एवं 15 दिसम्बर तक जमा कराया गया अग्रिम कर निर्धारित प्रतिशत ( 30 % एवं 60 % ) जमा नहीं करता है , तो अग्रिम कर जमा करने में विलम्ब किये जाने की दशा में धारा 234 - C के प्रावधानों के अनुसार , करदाता का ब्याज का दायित्व उत्पन्न हो जाता है । इस धारा के अनुसार , यदि किसी वित्तीय वर्ष में कोई करदाता अपनी आय विवरण में दिखायी गयी आय पर देर कर के 30 % से कम अग्रिम कर 15 सितम्बर तक सरकारी खजाने में जमा करता है अथवा आय विवरण में दिखायी गयी आय पर देय कर के 60 % से कम अग्रिम कर 15 दिसम्बर तक सरकारी खजाने में जमा करता है , तो करदाता उपर्युक्त कम जमा करायी गयी राशियों ( 30 % या 60 % से कम जमा करायी गयी राशि ) पर 1 % प्रति माह की दर से ब्याज देने को दायी होगा ।

          अगर करदाता द्वारा 15 मार्च तक भुगतानित अग्रिम कर की राशि आय विवरण में दिखायी चुकाने को दायी होगा । गयी राशि से कम है , तो करदाता ऐसी कम जमा राशि पर 1 % प्रति माह की दर से साधारण ब्याज चुकाने को दायी होगा ।

 ( 1 ) यदि किसी वित्तीय वर्ष में 

( अ ) कोई भी करदाता , उस करदाता को छोड़कर , जो धारा 44 AD ( I ) या धारा 44 ADA ( I ) के अनुसार , अपने लाभ प्राप्तियाँ घोषित करता है , जैसी भी स्थिति हो , जो अग्रिम कर चुकाने को दायी है , ऐसा कर चुकाने में त्रुटि करता है अथवा : 

( i ) ऐसे करदाता द्वारा 15 जून तक चुकाया गया अग्रिम कर उसकी आय विवरणी में प्रदर्शित चालू आय पर देय कर के 15 % से कम है ; अथवा

  ( ii ) 15 सितम्बर तक चुकाया गया ऐसा अग्रिम कर आय विवरणी में प्रदर्शित चालू आय पर देय कर के 45 % से कम है ; अथवा

( iii ) 15 दिसम्बर तक चुकाया गया ऐसा अग्रिम कर आय विवरणी में प्रदर्शित चालू आय की दर से 3 माह की ब्याज चुकाने को दायी होगा ।

 ( iv ) 15 मार्च ( अगले वित्तीय वर्ष की ) तक चुकाया गया अग्रिम आय विवरणी में प्रदर्शित  आय पर देय कर से कम है , तो करदाता ऐसी कमी पर 1 % की दर से साधारण ब्याज चुकाने को  दायी होगा।

किन्तु , यदि करदाता द्वारा अपनी चालू आय पर 15 जून या 15 सितम्बर तक जमा कराया गया अग्रिम कर उसकी आय विवरणी में प्रदर्शित आय पर देय कर के 12 % अथवा 36 % , जैसी भी स्थिति हो , से कम नहीं है , तो करदाता उस कमी की राशि पर ब्याज चुकाने को दायी नहीं होगा ।

(2) In case of non-corporate taxpayer, if the taxpayer does not deposit the prescribed percentage (30% and 60%) of advance tax deposited by 15th September and 15th December, then in case of delay in depositing advance tax  As per the provisions of section 234-C, the interest liability of the taxpayer arises.  According to this section, if in any financial year a taxpayer deposits less than 30% of the advance tax on the income shown in his income statement in the government treasury by 15th September or 60% of the tax payable on the income shown in the income statement  100% advance tax is deposited in the government treasury by December 15, then the taxpayer will be liable to pay interest at the rate of 1% per month on the above short deposited amount (amount deposited less than 30% or 60%).

 If the amount of advance tax paid by the taxpayer till March 15 is shown in the income statement, he will be liable to pay it.  is less than the deposited amount, the taxpayer shall be liable to pay simple interest at the rate of 1% per month on such reduced deposit amount.

 (1) If in any financial year

 (A) any taxpayer, other than a taxpayer who declares his profits and gains in accordance with section 44AD(I) or section 44ADA(I), as the case may be, who is liable to pay advance tax,—  makes default in paying tax or :

 (i) the advance tax paid by such taxpayer up to the 15th day of June is less than 15% of the tax payable on the current income shown in his return of income;  Or

 (ii) such advance tax paid up to the 15th day of September is less than 45% of the tax payable on the current income as shown in the return of income;  Or

 (iii) Such advance tax paid up to 15th December shall be liable to pay interest for 3 months at the rate of current income shown in the return of income.

 (iv) the advance repaid up to 15th March (of the next financial year) is less than the tax payable on the income shown in the return of income, the taxpayer shall be liable to pay simple interest at the rate of 1% on such shortfall.

 But, if the advance tax deposited by the taxpayer on his current income up to 15th June or 15th September is not less than 12% or 36%, as the case may be, of the tax payable on the income shown in his return of income, the taxpayer shall  shall not be liable to pay interest on the amount of Rs.

 ( ब ) धारा 44AD के अन्तर्गत संदर्भित वांछनीय करदाता , जो अपनी चालू आय पर अग्रिम कर चुकाने को दायी है , यदि अग्रिम कर नहीं चुकाता है अथवा 15 मार्च तक उसके द्वारा चुकाया गया अग्रिम कर उसकी आय विवरणी में प्रदर्शित आय पर देय कर से कम है , तो ऐसा करदाता उस कमी पर 1 % की दर से साधारण ब्याज चुकाने को दायी होगा ।

 कुछ दशाओं में अग्रिम कर भुगतान में कमी - आय विवरणी में प्रदर्शित आय पर देय अग्रिम कर के भुगतान की राशि में त्रुटि या कमी यदि निम्न का सही अनुमान लगाने में त्रुटि होगा अथवा अनुमान न लगाने के कारण है , तो करदाता इस कमी पर ब्याज चुकाने को दायी नहीं  होगा 

( अ ) पूँजी लाभों  ( दीर्घकालीन या अल्पकालीन ) की राशि ; अथवा 

( ब ) लॉटरी , क्रॉसवर्ड पजल्स आदि ( धारा 2 ( 24 ) ( ix ) के अन्तर्गत की जीत ; अथवा 

( स ) ' व्यापार या पेशे से आय या प्राप्तियाँ ' शीर्षक में कर योग्य ऐसी आय जो प्रथम बार अर्जित या उदित हुई है ; अथवा 

 ( द ) करदाता ने उपर्युक्त संदर्भित [ ( अ ) , ( ब ) एवं ( स ) ] आय पर आगामी किस्तों में अग्रिम कर चुका दिया है अथवा 31 मार्च तक ऐसी आयों पर देय सम्पूर्ण कर चुका दिया गया है ।

(b) a desirable taxpayer referred to under section 44AD, who is liable to pay advance tax on his current income, if the advance tax is not paid or the advance tax paid by him by 15th March is less than the tax payable on the income shown in his return of income  such taxpayer shall be liable to pay simple interest at the rate of 1% on such shortfall.

 Shortfall in payment of advance tax in certain cases - Error or shortfall in the amount of advance tax payable on income shown in the return of income If there is error in estimating the following correctly or due to non-estimation, the taxpayer shall be liable to pay interest on the shortfall.  shall not be liable to

 (a) the amount of capital gains (long-term or short-term);  Or

 (b) winnings from lotteries, crossword puzzles, etc. (under section 2(24)(ix)); or

 (c) income chargeable to tax under the head "income or gains of business or profession" which accrues or arises for the first time;  Or

 (d) the taxpayer has paid advance tax in subsequent installments on the income referred to [(a), (b) and (c)] above or has paid the entire tax due on such income up to the 31st day of March.