Modes of Recovery
If the taxpayer automatically pays the tax, penalty, and other amount due under this Act at the prescribed time, then under the various provisions of the Act, this amount can be recovered in the following ways:-
1. By sending certificate of Tax Recovery Officer (By sending certificate to Tax Recovery Officer)-
(1) As per section 222, when the taxpayer is in default in paying the amount of tax, the Tax Recovery Officer may prepare a statement under his signature, in which the taxpayer shall clearly mention the amount due. This description itself is called 'certificate'. After preparing the certificate, the Tax Recovery Officer shall adopt any one or more of the following methods for recovery of the amount mentioned in the certificate against the taxpayer-
(a) by attaching or selling the movable property of the taxpayer,
(b) by attachment or sale of the immovable property of the taxpayer,
(c) by arresting the taxpayer or by imprisoning him in jail,
(d) by appointing a ceiver of the movable and immovable properties of the taxpayer.
(2) Tax Recovery Officer who is competent to recover - According to section 223, the Tax Recovery Officer competent to take action for recovery shall be:
(A) within the jurisdiction of which the taxpayer carries on his business or profession or has the principal place of his business or profession situated; Or
(b) within whose jurisdiction the taxpayer resides or his movable property is situate.
The jurisdiction of the Tax Recovery Officer shall be determined by the order or direction of the 'Board' or the 'Principal Chief Commissioner' or 'Chief Commissioner' or 'Chief Commissioner' or 'Commissioner' authorized in this behalf by the Board.
But if the properties of the taxpayer are situated at more than one place and fall within the jurisdiction of more than one Tax Recovery Officer and the Tax Recovery Officer who has prepared the certificate
(a) is unable to recover the entire amount from the sale of movable and immovable properties situated in his area; Or
(b) if he is of opinion that in order to expedite the recovery of the tax or to recover the full amount it is necessary to send the certificate to another Tax Recovery Officer, he shall Can send to another tax recovery officer.
(3) Validity of the certificate and its cancellation or amendment In accordance with section 224, the taxpayer cannot dispute the correctness of the certificate before the Tax Recovery Officer, but the Tax Recovery Officer, for any reasons that he may, if it thinks fit, cancel the certificate or rectify any clerical error or arithmetical error existing therein.
(4) Postponement, amendment or cancellation of the proceedings under the certificate - According to section 225 (1), the Tax Recovery Officer can give time to the taxpayer. If he has given such time to the taxpayer, then until such time expires, all proceedings against the taxpayer shall be stayed.
If the amount of demand has been reduced under appeal or any other proceedings in the order of demand, but the appeal of this order is going on again, then the Income Tax Officer will postpone the recovery of the amount, which has been reduced in the appeal. and further appeal and other proceedings are going on. If the demand has been reduced under final appeal or any other proceedings, the Tax Recovery Officer shall amend the recovery certificate or cancel it, as the case may be.
Other modes of recovery
As per section 226, if no recovery certificate has been prepared under section 222, then if the recovery certificate has been prepared by the Assessing Officer, the Tax Recovery Officer shall recover the tax by any one or more of the following methods: can recover the amount
(1) Recovery from salary - If the assessee is employed, the Assessing Officer or the Tax Recovery Officer may give notice to his employer that whatever amount he may pay to the assessee as salary after receipt of the notice shall be payable to the assessee. Deduct the amount of tax, penalty, fine etc. and deposit it in the Central Government's treasury. But this amount cannot be deducted from that part of salary which is free from any attachment etc. by the court under the Civil Procedure Act, 1908.
section 226(2)]
(2) Recovery from debtors - The Assessing Officer or the Tax Recovery Officer may, at any time or from time to time, pay any amount to the credit of the taxpayer or who is liable to make any payment to the taxpayer or who has in future any amount shall be deposited or any amount shall be payable by the taxpayer in future; Can give written notice that the person should pay the amount of income tax, penalty, fine etc. outstanding on the taxpayer to the Income Tax Officer out of the amount due to the taxpayer.
Tax-Assessment Officer or Tax Recovery Officer can also give this type of notice to post office, bank, insurance company. The person who receives such notice from the Income Tax Officer is bound to comply with this notice. Whatever amount is deposited in response to the notice, the Income Tax Officer gives a receipt. , Section 226 (3) |
(3) Recovery from Court: If any amount of the taxpayer is deposited in any court, then the Assessing Officer or the Tax Recovery Officer can make an application to the court that the amount is to be paid to the Income Tax Officer after deducting it. Court should deduct the amount of income tax, penalty, fine etc. outstanding on him from the amount deposited by the taxpayer and pay it to the Income Tax Officer.
(Section 226(4))
(4) Recovery from movable property - The Tax Assessment Officer or the Tax Recovery Officer, after being authorized by the general or special order of the Principal Chief Commissioner or Chief Commissioner or Principal Commissioner or Commissioner, to recover the amount of outstanding tax, penalty or fine from the taxpayer. Can detain the movable property of the person and attach it.
[Section 226(5)]
(5) Recovery through the State Government - According to Section 227 of the Income Tax Act, if the work of recovery in tax etc. in any area has been handed over to the State Government, then the State Government will recover this amount in the same way and through the same persons. For example, it collects municipal tax or local taxes.
(6) Recovery under agreements with foreign government - According to Section 228-A of the Income Tax Act, if the Government of India has entered into a bilateral agreement with the government or governments of any country for the recovery of income tax, then with the effect of that agreement, no The amount of outstanding tax can be recovered from the taxpayer who has any property abroad through the Board of Revenue of that country. For this, the Income Tax Officer will send the 'Certificate of Due Amount' to the 'Central Board of Direct Taxes'. The Central Board of Direct Taxes will send it to the Board of that other country or to the concerned officer to recover the outstanding amount.
Similarly, if a foreign person has any property in India and tax is owed to that country and a bilateral agreement has been reached with that country for recovery of tax, the 'Central Board of Direct Taxes' as soon as it receives the certificate of the outstanding amount. Will send it to the concerned tax recovery officer, who will recover the amount of outstanding tax by selling or detaining the property of that defaulter and after deducting the expenses related to recovery, will remit the remaining amount to the Board.
वसूली की विधियाँ ( Modes of Recovery )
यदि करदाता इस अधिनियम के अन्तर्गत देय कर , अर्थदण्ड , एव अन्य राशि का स्वतः ही निर्धारित समय पर भुगतान करता है तो अधिनियम के विभिन्न प्रावधानों के अन्तर्गत यह राशि अग्र तरीकों से वसूल की जा सकती है :-
1. कर वसूली अधिकारी का प्रमाण - पत्र भेजकर ( By sending certificate to Tax Recovery Officer )-
( 1 ) धारा 222 के अनुसार , जब करदाता कर की राशि का भुगतान करने में त्रुटि करता है तो कर वसूली अधिकारी अपने हस्ताक्षरों से युक्त एक विवरण तैयार कर सकता है , जिसमें करदाता बकाया राशि का स्पष्ट उल्लेख करेगा । इस विवरण को ही ' प्रमाण - पत्र ' ( certificate ) कहा जाता है । प्रमाण - पत्र तैयार करने के बाद कर वसूली अधिकारी करदाता के विरुद्ध प्रमाण - पत्र में उल्लेखित राशि की वसूली के लिए निम्न तरीकों में से कोई एक या अधिक तरीके अपनायेगा-
( अ ) करदाता की चल सम्पत्ति ( movable property ) को कुर्क करके अथवा वेचकर ,
( ब ) करदाता की अचल सम्पत्ति ( immovable property ) को कुर्क करके अथवा बेचकर ,
( स ) करदाता बन्दी ( arrest ) बनाकर अथवा जेल में कैद करके ,
( द ) करदाता की चल एवं अचल सम्पत्तियों ceiver ) नियुक्त करके ।
( 2 ) वसूली किस अधिकारी द्वारा की जाय ( Tax Recovery Officer who is compertent to recover ) - धारा 223 के अनुसार वसूली की कार्यवाही करने के लिए सक्षम कर वसूली अधिकारी वह होगा :
( अ ) जिसके क्षेत्राधिकार ( jurisdiction ) के अन्तर्गत करदाता अपना व्यापार या पेशा चलाता है अथवा उसके व्यापार अथवा पेशे का मुख्य स्थान स्थित है ; अथवा
( ब ) जिसके क्षेत्राधिकार में करदाता रहता है अथवा उसकी चल सम्पत्ति स्थित है ।
कर वसूली अधिकारी का क्षेत्राधिकार ' बोर्ड ' या बोर्ड द्वारा इस हेतु अधिकृत ' प्रमुख मुख्य कमिश्नर ' या ' मुख्य कमिश्नर ' या ' प्रमुख कमिश्नर ' या ' कमिश्नर ' के आदेश या निर्देश के द्वारा निर्धारित होगा ।
लेकिन अगर करदाता की सम्पत्तियाँ एक से अधिक स्थानों पर स्थित है और ये एक से अधिक कर वसूली अधिकारी के क्षेत्राधिकारी में आती हैं और वह कर वसूली अधिकारी जिसने प्रमाण पत्र तैयार किया है
( a ) अपने क्षेत्र में स्थित चल एवं अचल सम्पत्तियों के विक्रय से सम्पूर्ण राशि वसूल नहीं कर पाता ; या
( b ) वह इस सम्मति का है कि कर वसूली में तेजी लाने के लिए या सम्पूर्ण राशि की वसूली के लिए यह अनिवार्य है कि उस प्रमाण - पत्र को किसी दूसरे कर वसूली अधिकारी के पास भेज दिया जाय , तो वह उसः प्रमाण - पत्र को दूसरे कर वसूली अधिकारी के पास भेज सकता है ।
( 3 ) प्रमाण - पत्र की वैधानिकता एवं उसे निरस्त करना या उसमें संशोधन करना धारा 224 के अनुसार , करदाता प्रमाण - पत्र की शुद्धता सम्बन्धी विवाद कर वसूली अधिकारी के सम्मुख नहीं रख सकता , किन्तु कर वसूली अधिकारी , ऐसे किन्हीं कारणों से , जिन्हें वह उचित समझे प्रमाण - पत्र को रद्द कर सकता है या उसमें विद्यमान किसी भी लिपिकीय त्रुटि या गणितीय त्रुटि को शुद्ध कर सकता है ।
( 4 ) प्रमाण - पत्र के अन्तर्गत की कार्यवाहियों को स्थगित करना , उसमें संशोधन अथवा उसे रद्द करना- धारा 225 ( 1 ) के अनुसार , कर वसूली अधिकारी करदाता की का समय दे सकता है । यदि उसने करदाता को ऐसा समय दे दिया है तो जब तक ऐसा समय समाप्त नही हो जाता है तब तक करदाता के विरुद्ध की सभी कार्यवाहियाँ स्थगित रहेंगी ।
यदि माँग के आदेश में अपील या अन्य किसी कार्यवाही के अन्तर्गत माँग की राशि में कमी आ गई है , किन्तु इस आदेश की पुनः अपील चल रही है , तो आय कर अधिकारी उतनी राशि की वसूली को स्थगित कर देगा , जितनी कि अपील में कम हुई थी तथा आगे अपील अन्य कार्यवाही चल रही है । यदि अन्तिम अपील या अन्य किसी कार्यवाही के अन्तर्गत माँग में कमी कर दी गई है , तो कर वसूली अधिकारी वसूली प्रमाण - पत्र में संशोधन करेगा अथवा इसे रद्द कर देगा जैसी भी स्थिति हो ।
वसूली की अन्य विधियाँ ( Other modes of recovery )
धारा 226 के अनुसार , यदि धारा 222 के अन्तर्गत कोई वसूली प्रमाण पत्र तैयार नहीं किया गया है तो कर - निर्धारण अधिकारी द्वारा यदि वसूली प्रमाण - पत्र तैयार किया गया है तो कर वसूली अधिकारी निम्न में से किसी भी एक या अधिक विधियों से कर की राशि वसूल कर सकता है
( 1 ) वेतन में से वसूली- यदि करदाता नौकरी करता है तो कर निर्धारण अधिकारी या कर वसूली अधिकारी उसके नियोक्ता को यह नोटिस दे सकता है कि वह नोटिस प्राप्ति के बाद करदाता को वेतन के रूप में जो भी राशि दे उसमें से करदाता पर देय कर , दण्ड , जुर्माना आदि की राशि काट ले उसे केन्द्रीय सरकार के कोष में जमा करा दे । किन्तु यह राशि वेतन के उस भाग में से नहीं काटी जा सकती जो दीवानी प्रक्रिया अधिनियम , 1908 के अन्तर्गत न्यायालय द्वाराकिसी भी कुर्की आदि से मुक्त हो ।
धारा 226 ( 2 ) ]
( 2 ) देनदारों से वसूली - कर - निर्धारण अधिकारी या कर वसूली अधिकारी किसी भी समय या समय - समय पर ऐसे व्यक्तियों को , जिनके पास करदाता की कोई राशि जमा है अथवा जो करदाता को कोई भुगतान करने को दायी है अथवा जिनके पास भविष्य में कोई राशि जमा होगी अथवा भविष्य में कोई राशि करदाता को भुगतान करनी होगी ; लिखित नोटिस दे सकता है कि वे व्यक्ति करदाता को देय राशि में से करदाता पर बकाया आयकर अर्थ - दण्ड , जुर्माना आदि की राशि का भुगतान आयकर अधिकारी को कर दे ।
कर - निर्धारण अधिकारी या कर वसूली अधिकारी इस प्रकार का नोटिस डाकखाने , बैंक , बीमा कम्पनी को भी दे सकता है । जिस व्यक्ति को आयकर अधिकारी का ऐसा नोटिस मिलता है उसे इस नोटिस का पालन करना अनिवार्य होता है । नोटिस के प्रत्युत्तर में जो भी राशि जमा की जाती है , आयकर अधिकारी उसकी रसीद देता है । | धारा 226 ( 3 ) |
( 3 ) न्यायालय से वसूली : यदि करदाता की कोई राशि किसी न्यायालय में जमा है तो कर निर्धारण अधिकारी या कर वसूली अधिकारी न्यायालय को यह आवेदन कर सकता है कि राशि घटाकर आयकर अधिकारी को भुगतान का है । न्यायालय करदाता का जमा राशि में से उस पर बकाया आयकर , अर्थदण्ड , जुर्माने आदि की राशि घटाकर आयकर अधिकारी को भुगतान कर दे ।
(धारा 226 (4))
( 4 ) चल सम्पत्ति से वसूली - प्रमुख मुख्य कमिश्नर या मुख्य कमिश्नर या प्रमुख मिश्नर या कमिश्नर के सामान्य या विशेष आदेश द्वारा अधिकृत हो जाने पर कर निर्धारण अधिकारी या कर वसूली अधिकारी बकाया कर , अर्थ - दण्ड या जुर्माने की राशि की वसूली हेतु करदाता की चल सम्पत्ति को रोककर उसकी कुर्की में कर सकता है ।
[ धारा 226 ( 5 ) ]
( 5 ) राज्य सरकार के माध्यम से वसूली - आयकर अधिनियम धारा 227 के अनुसार , यदि किसी क्षेत्र में कर आदि में वसूली का कार्य राज्य सरकार को सौंप दिया गया है तो राज्य सरकार इस राशि को उसी प्रकार तथा उन्हीं व्यक्तियों के माध्यम से वसूल करायेगी जैसे वह महापालिका कर अथवा स्थानीय करों को वसूल कराती है ।
( 6 ) विदेशी सरकार के साथ हुए समझौतों के अन्तर्गत वसूली - आयकर अधिनियम की धारा 228 - A के अनुसार , यदि भारत सरकार ने किसी देश की सरकार या सरकारों के साथ आयकर की वसूली हेतु द्विपक्षीय समझौता किया है तो उस समझौते के प्रभाव से किसी ऐसे करदाता से , जिनकी विदेश में कोई सम्पत्ति है , बकाया कर की राशि उस देश के राजस्व बोर्ड के माध्यम से वसूल करा सकती है । इसके लिए आयकर अधिकारी ‘ बकाया राशि का प्रमाण - पत्र ' ' केन्द्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड ' को भेजेगा । केन्द्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड इसे उस दूसरे देश के बोर्ड को या सम्बन्धित अधिकारी को भेजकर बकाया राशि वसूल करायेगा ।
इसी प्रकार , यदि किसी विदेशी व्यक्ति की कोई सम्पत्ति भारत में है और उस पर उसके देश का कर बकाया है तथा उसके देश के साथ कर वसूली का द्विपक्षीय समझौता हो चुका है तो बकाया राशि का प्रमाण - पत्र पाते ही ' केन्द्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड ' उसे सम्बन्धित कर वसूली अधिकारी के पास प्रेषित कर देगा , जो उस बकायेदार की सम्पत्ति का विक्रय करके या उसको रोककर बकाया कर की राशि वसूल करेगा तथा वसूली सम्बन्धी व्ययों को घटाकर शेष बची राशि बोर्ड को प्रेषित कर देगा ।
Comments
Post a Comment