आयकर जमा ( निर्धारण ) करने के तरीके ( Various modes of Collection of Income Tax )
कर निर्धारण के निम्न 4 प्रकार होते हैं :-
( 1 ) स्वयं कर निर्धारण :- धारा 140A के प्रावधानों के अनुसार स्वयं कर निर्धारण से आशय करदाता द्वारा अपनी आय का विवरण दाखित करते समय स्वयं कर योग्य आय की गणना करने से है ।
( II ) नियमित कर निर्धारण - धारा 143 के अंतर्गत किए गए कर निर्धारण को नियमित कर निर्धारण कहते हैं ।
( II ) सर्वोत्तम कर निर्धारण - यह एकपक्षीय कर निर्धारण होता है और कर निर्धारण अधिकारी द्वारा अपने विवेक के आधार पर ईमानदारी एवं निष्ठा के साथ करदाता को हानि पहुँचाए बिना किया जाता है ।
( iv ) पुन : कर - निर्धारण - इसको वंचित आय का कर निर्धारण भी कहते हैं ।
Various modes of Collection of Income Tax
There are following 4 types of tax assessment:-
(1) Self-Assessment:- As per the provisions of section 140A, Self-Assessment means computing the taxable income by the taxpayer himself at the time of filing his return of income.
(II) Regular assessment - The assessment made under section 143 is called regular assessment.
(II) Best assessment - This is an ex-parte assessment and is done by the Assessing Officer on the basis of his discretion with honesty and integrity without causing any harm to the taxpayer.
(iv) Re-Assessment - This is also called assessment of lost income.
कर के अग्रिम भुगतान की प्रक्रिया ( Procedure of Payment of Advance Tax )
अग्रिम कर चुकाने के दायित्त्व की शर्ते :-
धारा 208 के अनुसार , यदि किसी वित्तीय वर्ष में करदाता का अग्रिम आयकर दायित्व , धारा 209 से 219 तक की धाराओं के प्रावधानों के अनुसार गणित , ₹ 10,000 या इससे अधिक है , तो उसे ' अग्रिम आय - कर ' देना होगा , अर्थात् करदाता का अग्रिम आय - कर देने का दायित्व तभी उत्पन्न होगा है , जबकि किसी वित्तीय वर्ष की आयों पर गर्णित आय कर की राशि कम - से - कम ₹ 10,000 हो । यदि उसका कर दायित्व ₹ 10,000 से कम आता है उसे अग्रिम कर चुकाने की आवश्यकता नहीं है ।
अग्रिम कर की गणना
धारा 209 के अनुसार वित्तीय वर्ष में करदाता द्वारा देय ' अग्रिम कर ' की गणना निम्न प्रकार की जायेगी
( 1 ) यदि अग्रिम कर की गणना स्वयं करदाता द्वारा की जा रही है , तो करदाता सर्वप्रथम अपनी चालू आयों का अनुमानित करेगा तथा उस पर वित्तीय वर्ष में लागू दरों से आय - कर की गणना करेगा ।
( 2 ) यदि अग्रिम कर की गणना कर निर्धारण अधिकारी द्वारा की जा रही है , तो वह निम्म में , जो भी राशि अधिक होगी , उस पर वित्तीय वर्ष में लागू दरों से आयकर की गणना करेगा-
( अ ) अंतिम गत् वर्ष की कुल आय , जिस पर करदाता का कर निर्धारण हो चुका है ; अथवा
( ब ) गत् वर्ष से पूर्व के वित्तीय वर्षों में करदाता द्वारा किसी भी गत् वर्ष के ' आय विवरण ' में प्रदर्शित कुल आय ।
कर निर्धारण अधिकारी अग्रिम कर की गणना उस समय करता है , जबकि करदाता अपनो चालू आयों पर अग्रिम कर नहीं चुकाता और यदि यह तथ्य कर - निर्धारण अधिकारी में आ जाती है , तो वह अग्रिम कर की गणना करके करदाता को आदेश देता है कि वह आदेश में निर्धारित तिथि तक ' अग्रिम कर ' जमा कराये ।
Procedure of Payment of Advance Tax
Conditions of liability to pay advance tax:-
As per section 208, if the advance income-tax liability of the taxpayer, as computed in accordance with the provisions of sections 209 to 219, in a financial year is ₹ 10,000 or more, he shall pay 'advance income-tax', that is to say, the taxpayer The liability to pay advance income-tax will arise only when the amount of income-tax calculated on the income of a financial year is at least ₹ 10,000. He is not required to pay advance tax if his tax liability is less than ₹ 10,000.
calculation of advance tax
As per section 209, the 'advance tax' payable by the taxpayer in the financial year will be calculated as follows
(1) If advance tax is being calculated by the taxpayer himself, the taxpayer shall first estimate his current income and calculate income-tax thereon at the rates applicable in the financial year.
(2) If advance tax is being computed by the Assessing Officer, he shall calculate income-tax thereon at the rates applicable to the financial year, whichever is higher,—
(A) the total income of the last previous year on which the assessee has been assessed to tax; Or
(b) the total income shown by the taxpayer in the 'Statement of Income' of any previous year in the financial years preceding the previous year.
The Assessing Officer calculates advance tax when the taxpayer does not pay advance tax on his current income and if this fact comes to the notice of the Assessing Officer, he calculates the advance tax and orders the taxpayer to pay that order. Deposit 'advance tax' by the prescribed date.
( 3) यदि अग्रिम कर की गणना ' कर - निर्धारण अधिकारी द्वारा ' अग्रिम कर ' जमा करने के अपने किसी पूर्व आदेश में संशोधन करने के उद्देश्य से की जा रही है , तो वह निम्न में से किसी राशि पर , जो भी दोनों में अधिक होगी , वित्तीय वर्ष में लागू दरों से आय कर की गणना करेगा
( अ ) अंतिम गत वर्ष की कुल आय , जो करदाता ने अपने ' आय के विवरण ' में प्रदर्शित की थी ; या
( ब ) वह ' कुल आय ' , जिसके सम्बन्ध में अन्तिम नियमित कर - निर्धारण हो चुका है ।
( 4 ) यदि उपर्युक्त आय कर की गणना के लिए कुल आय में ऐसी आय भी शामिल है , जिस पर स्रोत पर आयकर की कटौती या वसूली हुई है तथा कुल आय में ऐसी स्रोत पर कटौती या वसूली वाली आयो की सकल राशि को कुल आय में शामिल कर लिया है , तो उपर्युक्त प्रकार से गर्णित आयकर की राशि में से स्रोत पर काटा जाने या वसूल किया जाने वाला आयकर घटा दिया जायेगा । इसको घटाने के बाद बची आयकर की राशि ही देय अग्रिम कर की राशि होगी ।
( 5 ) यदि वित्तीय वर्ष के वित्त अधिनियम के अन्तर्गत किन्हीं करदाताओं की कुल आय में अग्रिम कर की गणना के लिए ' शुद्ध कृषि आय ' जोड़ी जानी है , तो उन करदाताओं के लिए अग्रिम आय - कर ' शुद्ध कृषि कर ' की राशि जोड़कर गर्णित किया जायेगा ।
(3) If the advance tax is being calculated by the Assessing Officer for the purpose of amending any of his earlier orders for deposit of 'advance tax', it shall be on any of the following amounts, whichever is higher: shall calculate income tax at the rates applicable in the financial year
(A) the total income of the last previous year as disclosed by the taxpayer in his 'return of income'; Or
(b) the 'total income' in respect of which the final regular assessment has been made.
(4) If the total income for the purpose of computing the aforesaid income-tax includes income on which income-tax has been deducted or recovered at source and the gross amount of income so deducted or recovered at source in the total income is included in the total income has been included, the amount of income-tax computed as above shall be reduced by the amount of income-tax to be deducted or recovered at source. After deducting this, the amount of income tax remaining will be the amount of advance tax payable.
(5) If 'net agricultural income' is to be added to the total income of any taxpayers under the Finance Act for computing advance tax, then advance income-tax for those taxpayers shall be calculated by adding the amount of 'net agricultural tax' Will be done .
( 6 ) प्रत्येक ऐसे हिन्दू अविभाजित परिवार के लिए , जिसके एक सदस्य की आय ' कर - मुक्त अधिकतम राशि ' से अधिक है , अग्रिम कर की गणना उन विशिष्ट दरों से की जायेगे जो ऐसे हिन्दू अविभाजित परिवार पर उस वित्तीय वर्ष के वित्त अधिनियम द्वारा लागू होगी । कर की गणना के लिए ' कुल आय ' तथा ' अंतिम गत् वर्ष की कुल आय ' जिस पर कर निर्धारण हो चुका है अथवा अंतिम गत् वर्ष की कुल आय ' जो परिवार ने अपने ' आय विवरण ' में दाखिल की है । इनमें जो भी अधिक है , होगी ।
अग्रिम कर का भुगतान
अग्रिम कर का भुगतान दो परिस्थितियों में किया जा सकता है-
( 1 ) स्वयं करदाता अपनी इच्छा से अग्रिम कर का भुगतान ; तथा
( 2 ) कर निर्धारण अधिकारी के आदेश से कर का भुगतान ।
1. स्वयं करदाता द्वारा अपनी इच्छा से अग्रिम कर का भुगतान : प्रत्येक करदाता जिसके द्वारा देय आय कर किसी भी वित्तीय वर्ष में ₹ 10,000 से अधिक है , तो उसे उस वित्तीय वर्ष में अग्रिम कर का भुगतान करना पड़ता है । अग्रिम कर का भुगतान स्वयं करदाता अपनी इच्छा से भी कर सकता है । इस सम्बन्ध में आयकर अधिनियम की धारा 210 के निम्न प्रावधान है -
( i ) प्रत्येक वह व्यक्ति , जो अग्रिम कर का भुगतान करने को दायी है ( चाहे वह पूर्व में नियमित कर निर्धारण द्वारा करदाता बना हो या नहीं ) , स्वयं अपनी इच्छा से अपनी चालू वर्ष की आय पर चालू वित्तीय वर्ष की दरों से तथा पीछे वर्णित ( धारा 209 में ) विधि में गर्णित अग्रिम कर का भुगतान निर्धारित देय तिथियों तक या उनसे पूर्व अवश्य करेगा ।
धारा 210 ( 1 ) )
( ii ) वह व्यक्ति , जो अग्रिम कर का भुगतान किस्तों में करता है , अग्रिम कर की किस्त की राशियों को अपनी चालू आय में कमी या वृद्धि होने की सम्भावना के आधार पर घटा या बढा सकता है । यदि अधिक आय की पूर्व सम्भावना में उसने पूर्व में अधिक राशि की किस्तें जमा करा दी है , तो आय की सम्भावना घट जाने पर अगली किस्तों की राशि को कम कर सकता है और यदि पूर्व की किस्त ही पर्याप्त है , तो अगली किस्त जमा करने से रोक सकता है । | धारा 210 ( 2 ) |
(6) Advance tax shall be calculated for every Hindu undivided family whose income of any one member exceeds the 'tax-exempt maximum amount' at such specific rates as may be prescribed for such Hindu undivided family by the Finance Act for that financial year. Will apply . For calculation of tax 'total income' and 'total income of the last previous year' on which tax has been assessed or 'total income of the last previous year' which the family has filed in its 'income statement'. Whichever is more, will be.
payment of advance tax
Advance tax can be paid in two circumstances-
(1) payment of advance tax by the taxpayer himself of his own volition; And
(2) Payment of tax by order of the Assessing Officer.
1. Voluntary payment of advance tax by the taxpayer: Every taxpayer whose income tax payable in any financial year exceeds ₹ 10,000, has to pay advance tax in that financial year. Advance tax can also be paid by the taxpayer himself at his own will. Section 210 of the Income Tax Act has the following provisions in this regard -
(i) every person who is liable to pay advance tax (whether or not he has become a taxpayer by regular assessment earlier) on his income of the current year at the rates of the current financial year and back of his own volition; Must pay the advance tax calculated in the method mentioned (in section 209) on or before the prescribed due dates.
Section 210(1))
(ii) A person who pays advance tax in instalments, may increase or decrease the amount of advance tax installment depending on the likely increase or decrease in his current income. If he has deposited installments of higher amount in the past due to the possibility of higher income, then when the possibility of income decreases, he can reduce the amount of the next installments and if the previous installment is sufficient, then by depositing the next installment can stop , Section 210 (2) |
2. कर निर्धारण अधिकारी के आदेश से अग्रिम कर का भुगतान यदि करदाता जो अग्रिम कर के भुगतान करने को दायी है , अग्रिम कर का भुगतान नहीं करता है , तो कर निर्धारण अधिकारी अपने लिखित आदेश द्वारा करदाता को अग्रिम कर के भुगतान की आज्ञा दे सकता है । इस सम्बन्ध में आयकर अधिनियम की धारा 210 ( 3 ) , ( 4 ) , ( 5 ) एवं ( 6 ) के निम्न प्रावधान है
( i ) एक ऐसे व्यक्ति की दशा में , जिसकी आय पूर्व के किसी गत् वर्ष में नियमित कर निर्धारण द्वारा कर निर्धारित ( Assessed ) हो चुकी है और जिसने चालू वर्ष की आय के सम्बन्ध में अग्रिम कर का भुगतान नहीं किया है तथा कर निर्धारण अधिकारी की सम्पत्ति में यह व्यक्ति अग्रिम आय - कर देने को दायी है , तो वह वित्तीय वर्ष में किसी भी समय फरवरी माह की अन्तिम तिथि तक उस करदाता को अग्रिम कर भुगतान का लिखित आदेश देकर माँग का नोटिस जारी कर सकता है , जिसमें अग्रिम कर के भुगतान की किस्त या किस्तों का तथा उनको भुगतान किये जाने की तिथि का स्पष्ट उल्लेख होगा । | धारा 210 ( 3 ) )
2. Payment of advance tax by order of the Assessing Officer If the taxpayer who is liable to pay advance tax does not pay the advance tax, the Assessing Officer may, by an order in writing, order the taxpayer to pay advance tax Is . Section 210 (3), (4), (5) and (6) of the Income Tax Act have the following provisions in this regard
(i) in the case of a person whose income has been assessed to tax by regular assessment in any previous previous year and who has not paid advance tax in respect of the current year's income and the Assessing Officer If this person is liable to pay advance income-tax in the property, he can issue a notice of demand at any time in the financial year by giving a written order for payment of advance tax to the taxpayer by the last date of the month of February, in which advance tax is payable. The installment or installments to be paid and the date on which they are to be paid shall be clearly mentioned. , Section 210(3))
( ii ) निम्नलिखित दशाओं के कर निर्धारण अधिकारी अपने उक्त आदेश में संशोधन कर सकता है
( अ ) उक्त आदेश की तिथि के बाद , किन्तु 1 मार्च से पूर्व , यदि करदाता ने अपनी ' आय का विवरण दाखिल कर दिया है , या
( ब ) करदाता के किसी गत वर्ष की आय के सम्बन्ध में नियमित कर निर्धारण हो चुका है , तो आदेश में संशोधन के बाद कर निर्धारण अधिकारी करदाता के पास माँग का नोटिस भेजेगा , जिसमें वह निर्धारित तिथियों में अग्रिम कर के भुगतान का निर्देश देगा । अग्रिम कर की गणना करदाता द्वारा आय विवरण में दर्शायी गई आय अथवा करदाता पर पूर्व में कर निर्धारित आय दोनों में जो भी अधिक होगी , उस पर वित्तीय वर्ष में लागू दरों में की जायेगी ।
( iii ) यदि उस व्यक्ति , जिसे कर निर्धारण अधिकारी ने अग्रिम कर भुगतान का आदेश या संशोधित आदेश दिया है , की अपनी चालू आय पर अनुमानित देय अग्रिम कर की राशि कर - निर्धारण अधिकारी द्वारा आदेशित अग्रिम कर की राशि से कम है , तो वह इस आशय क सूचना कर निर्धारण अधिकारी को प्रेषित करके स्वयं द्वारा अनुमानित अग्रिम कर का भुगतान कर सकता है । [ धारा 210 ( 5 ) ]
(ii) The Assessing Officer may amend his said order in the following cases:
(A) after the date of the said order but before the 1st day of March, if the taxpayer has filed his return of income, or
(b) a regular tax assessment has been made in respect of the income of the taxpayer of any previous year, then after amendment of the order, the Assessing Officer shall send a notice of demand to the taxpayer, directing him to pay advance tax within the prescribed dates. Advance tax will be calculated at the rates applicable in the financial year on the income shown by the taxpayer in the income statement or the income earlier assessed to tax on the taxpayer, whichever is higher.
(iii) if the amount of advance tax estimated to be payable on his current income of the person to whom the Assessing Officer has made an order or revised order for payment of advance tax is less than the amount of advance tax ordered by the Assessing Officer, he shall He can pay the estimated advance tax himself by sending an intimation to this effect to the Assessing Officer. [Section 210(5)]
( iv ) यदि उस व्यक्ति , जिसे कर निर्धारण अधिकारी ने अग्रिम कर भुगतान का आदेश या संशोधित आदेश दिया है , की अपनी चालू आय पर अनुमानित देय अग्रिम कर की राशि कर निर्धारण अधिकारी द्वारा आदेशित अग्रिम कर राशि से अधिक है , तो वह स्वयं द्वारा अनुमानित अग्रिम कर की राशि ही जमा करेगा तथा अधिक राशि का भुगतान अन्तिम किस्त में अथवा अन्तिम किस्त से पूर्व की किस्तों में उचित प्रकार से समायोजित करके जमा करेगा । [ धारा 210 ( 6 ) ]
अग्रिम कर की किस्तें अथवा देय तिथियाँ :-
( 1 ) प्रत्येक करदाता , जो अपने चालू आय पर अग्रिम कर देने को दायी है , प्रत्येक वित्तीय वर्ष में कुल देय अग्रिम करा की राशि को धारा 211 में दी हुई निम्न सारणियों ( Tables ) के अनुसार जमा करायेगा-
( a ) प्रत्येक करदाता ( धारा 211 ( 1 ) ( b ) अर्थात् निम्न ( ब ) मे संदर्भित करदाता को छोड़कर , जो अग्रिम कर चुकाने के लिए दायी है ,।
( b ) एक करदाता , जो धारा 44AD ( I ) या धारा 44ADA ( 1 ) के अनुसार अपने लाभ एवं हानियों की घोषणा करता है , जैसी भी स्थिति हो , संदर्भित व्यापार के सम्बन्ध में अग्रिम कर की राशि प्रत्येक वित्तीय वर्ष की 15 मार्च तक जमा करेगा ।
31 मार्च से पूर्व अंतिम कर के रूप में भुगतान की गयी राशि को भी वित्तीय वर्ष में जमा कराई गयी अग्रिम कर की राशि ही माना जायेगा ।
( 2 ) यदि कर निर्धारण अधिकारी ने अग्रिम कर भुगतान के लिए कोई माँग नोटिस जारी किया है , जो करदाता को उक्त तिथियों में से किसी भी तिथि के बाद मिला है , तो करदाता नोटिस देने की तिथि के बाद ही अग्रिम कर जमा कराने की तिथि को नोटिस उल्लेख कर की राशि का निर्धारित पैसा जमा करेगा.
(iv) if the amount of advance tax estimated to be payable on his current income of the person to whom the Assessing Officer has made an order or revised order for payment of advance tax, exceeds the amount of advance tax ordered by the Assessing Officer, he shall himself He shall deposit only the amount of estimated advance tax and pay the excess amount in the last installment or in the installments before the last installment and deposit it properly. [Section 210(6)]
Advance tax installments or due dates: -
(1) Every taxpayer, who is liable to pay advance tax on his current income, shall deposit the total amount of advance tax payable in each financial year as per the following Tables given in section 211-
(a) every taxpayer (other than a taxpayer referred to in clause (b) below) of section 211(1)(b) who is liable to pay advance tax,
(b) a taxpayer, who declares his profits and losses in accordance with section 44AD(I) or section 44ADA(1), as the case may be, the amount of advance tax in respect of the referred business by the 15th March of every financial year Will deposit
The amount paid as final tax before March 31 will also be considered as advance tax deposited in the financial year.
(2) If the Assessing Officer has issued a demand notice for payment of advance tax, which is received by the taxpayer after any of the aforesaid dates, the date of deposit of advance tax shall be the date following the date of issue of notice to the taxpayer. shall deposit the prescribed amount of the amount of tax mentioned in the notice.
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