इनकम टैक्स रिटर्न और उसको रिफंड कराने के लिये क्या उपाय है?What is the solution for income tax return and refund?

कर वापसी एवं प्रक्रिया ( Procedure of Refund of Tax ) 

    आयकर अधिनियम की धारा 237 के अनुसार , यदि कोई व्यक्ति कर निर्धारण को इस  बात से सन्तुष्ट कर दे कि किसी कर निर्धारण वर्ष के लिए उसके द्वारा चुकाया गया अथवा उसकी  ओर से चुकाया गया कर उस वर्ष की उस कर की राशि से अधिक है जो वह अधिनियम के  अन्तर्गत चुकाने को बाध्य है तो वह इस आधिक्य राशि को वापस पाने का अधिकारी है । संक्षेप में , यदि करदाता द्वारा चुकाया गया कर ( Tax paid ) उस पर देय कर से अधिक है तो वह अधिक चुकाई गई राशि को वापस पाने का अधिकारी है ।

 करदाता निम्नलिखित दशाओं में कर वापसी की माँग कर सकता है -

( i ) उद्गम स्थान पर अधिक दर से कटौती हो जाने पर । 

( ii ) अधिक अग्रिम कर जमा कर दिये जाने पर ।

 ( iii ) अपील के निर्णय में करदाता की कुल आय कम हो जाने पर ।

 ( iv ) भूल सुधार हेतु किये गये संशोधन के अन्तर्गत कर की राशि कम हो जाने पर

 ( v ) अनिवासी से स्रोत पर अधिक दर से कटौती कर लिये जाने पर ।

 ( vi ) दोहरे करारोपण की छूट मिलने की दशा में । 

Tax refund and procedure (Procedure of Refund of Tax)

 As per section 237 of the Income-tax Act, if any person satisfies the assessee that the tax paid by him or on his behalf for any assessment year exceeds the amount of tax for that year for which he  If a person is bound to pay under the Act, then he is entitled to get back this excess amount.  In short, if the tax paid by the taxpayer is more than the tax payable on it, then he is entitled to get back the excess amount paid.

 Taxpayer can claim refund of tax in the following cases-

 (i) On deduction of higher rate at the place of origin.

 (ii) on deposit of excess advance tax.

 (iii) on the reduction of the total income of the taxpayer in the decision of the appeal.

 (iv) In case of reduction in the amount of tax under amendment made for correction of mistake

 (v) deduction at source from a non-resident at a higher rate.

 (vi) in case of exemption from double taxation.

 कौन वापसी पाने का अधिकारी है ? ( Who is entitled to claim refund ? ) - धारा 238 के अनुसार-

   ( 1 )  जब एक व्यक्ति की आय दूसरे व्यक्ति की कुल आय में शामिल की जाती है तो ऐसी आय के सम्बन्ध में वापसी माँगने का अधिकारी वही व्यक्ति होगा जिसकी कुल आय में वह आय शामिल है ।

 ( 2 ) जब एक नियोक्ता द्वारा प्रदत्त अथवा प्रदत्त माने गये फ्रिन्ज लाभों का मूल्यांकन किसी अन्य नियोक्ता द्वारा प्रदत्त अथवा प्रदत्त माने गये फ्रिन्ज लाभों के मूल्यांकन में सम्मिलित कर दिया जाता है , तो इस अध्याय के अन्तर्गत ऐसे फ्रिन्ज लाभों के सम्बन्ध में ' वापसी ' माँगने का अधिकार उस दूसरे नियोक्ता को होगा ।

 ( 3 ) जब मृत्यु , अयोग्यता , दिवालियापन , समापन या अन्य किसी कारण से वह व्यक्ति , वापसी 

 जिसको वापस पाने का अधिकार है , वापसी माँगने में असमर्थ है तो उसका वैधानिक प्रतिनिधि

  ट्रस्टी या संरक्षक या प्रापक ( Receiver ) उस व्यक्ति की ओर से वापसी की माँग करेगा तथा वापसी प्राप्त करेगा ।

वापसी  माँगने की कार्यविधि ( Procedure for claiming refund ) - अधिनियम की धाराएँ 239 एवं 240 के प्रावधान वापसी माँगने की प्रक्रिया से अवगत कराते हैं जोकि निम्नलिखित हैं -

( i ) वापसी की प्रत्येक माँग एक निर्धारित फार्म ( फार्म नं . 30 ) पर निर्धारित विधि से प्रमाणित करके की जाती है । आयकर नियमावली के नियम 41 के अन्तर्गत वापसी की माँग के साथ निम्न प्रपत्र संलग्न होने चाहिए 

( i ) आय का विवरण , 

( ii ) स्रोत पर कटौती का प्रमाण पत्र ।

 ( 2 ) वापसी की माँग सम्बन्धित कर निर्धारण वर्ष के अन्त से वर्ष के अन्दर की जानी चाहिए । 

 ( 3 ) यदि वापसी की माँग ऐसे फ्रिन्ज लाभों से सम्बन्धित है जिन पर कर निर्धारण वर्ष से कर निर्धारण किया जाना है , तो यह माँग अन्तिम कर निर्धारण वर्ष के अन्तिम दिन से एक वर्ष के अन्तर्गत की जा सकती है । 

( 4 ) यदि अपील या अन्य किसी कार्यवाही में हुए आदेश के फलस्वरूप करदाता को वापसी देय होती है तो कर निर्धारण अधिकारी , करदाता द्वारा वापसी की माँग किये बिना ही उसको वापसी को रकम का ' भुगतान वाउचर ' ( Refund voticher ) जारी करेगा । 

Who is entitled to refund?  (Who is entitled to claim refund?) - As per section 238

 (1) When the income of one person is included in the total income of another person, the person in whose total income that income is included shall be entitled to claim a refund in respect of such income.

 (2) When the assessment of fringe benefits provided or deemed to have been provided by one employer is included in the assessment of fringe benefits provided or deemed to have been provided by another employer, the term 'refund' in relation to such fringe benefits under this Chapter shall  That second employer will have the right to demand.

 (3) Where, by reason of death, disqualification, bankruptcy, winding up or any other cause, that person,

•  The one who has the right to get back, is unable to ask for the refund, then his legal representative

•  The trustee or guardian or receiver shall demand and receive the refund on behalf of that person.

 Procedure for claiming refund - The provisions of sections 239 and 240 of the Act inform the procedure for claiming refund which are as follows

 (i) Every demand for refund shall be made on a prescribed form (Form No. 30) certified in the prescribed manner.  The following forms should be attached with the demand for refund under Rule 41 of the Income Tax Rules

 (i) details of income,

 (ii) Certificate of deduction at source.

 (2) The demand for refund should be made within a year from the end of the relevant assessment year.

 (3) If the demand for refund relates to fringe benefits which are to be assessed to tax from the assessment year, the demand may be made within one year from the last day of the last assessment year.

 (4) If a refund is due to the taxpayer as a result of an order passed in appeal or any other proceeding, the Assessing Officer shall issue a 'Refund Voucher' for the refund amount without the taxpayer having demanded the refund.

( 5 ) यदि अपील या अन्य किसी कार्यवाही में कर निर्धारण आदेश रद्द कर दिया गया है तथा नया कर निर्धारण ( Fresh assessment ) किये जाने का निर्देश दे दिया गया है तो वापसी यदि कोई है , नया कर निर्धारण हो जाने के बाद ही देय होगी । 

( 6 ) यदि कर - निर्धारण रद्द कर दिया गया है तो केवल उस राशि की वापसी देय होगी जो करदाता ने उस कर से अधिक जमा करा दी है जो उसके द्वारा दाखिल आय विवरण के आधार पर उस पर देय होता है । 

कुछ मामलों में वापसी को रोक कर रखना ( Withholding of refund in certain cases ) धारा 241A के अनुसार , यदि कर निर्धारण वर्ष  से धारा 143 ( 1 ) के अन्तर्गत करदाता को किसी राशि की वापसी देय हो गई है तथा कर निर्धारण अधिकारी की सम्पति ( Opinion ) है , यह तथा ध्यान में रखते हुए कि इस विवरण के सम्बन्ध में धारा 143 ( 2 ) के अन्तर्गत एक नोटिस निर्गत किया जा चुका है , कि वापसी की स्वीकृति देना राजस्व के हितों पर प्रतिकूल प्रभाव डाल सकता है , तो कर निर्धारण अधिकारी मुख्य आयुक्त अथवा आयुक्त को पूर्व अनुमति लेकर तथा वापसी रोकने के कारणों को अभिलिखित करके , वापसी को उस तिथि तक रोककर रख सकता है जिस तिथि को कर निर्धारण किया जाता है । 

कर - निर्धारण की शुद्धता विवादित नहीं ( Correctness of assessment to be ques tioned ) धारा 242 के अनुसार , वापसी की माँग के दौरान करदाता उस कर - निर्धारण तथा उससे   सम्बन्धित निर्णीत अन्य मामलों के सम्बन्ध में कोई आपत्ति प्रकट नहीं कर सकता जिसे अन्तिम रूप से निर्णीत किया जा चुका है । करदाता इसके पुनर्विचार ( Review ) तथा अन्य किसी कर को   राहत  की माँग नहीं कर सकता । हाँ , यदि वापसी की राशि की गणना करने में कोई त्रुटि की गई उसको सही करने की माँग कर सकता है अथवा यदि वापसी राशि का भुगतान कम या अधिक कर दिया गया है तो उसकी सही करने की माँग कर सकता है । 

(5) If the assessment order has been set aside in appeal or any other proceedings and a fresh assessment has been directed, the refund, if any, shall be payable only after the fresh assessment has been made.  .

 (6) If the assessment is set aside, refund shall be payable of only that amount which has been deposited by the taxpayer in excess of the tax which is payable to him on the basis of the return of income filed by him.

 Withholding of refund in certain cases: According to section 241A, if refund of any amount has become payable to the taxpayer under section 143(1) from the assessment year and the property of the Assessing Officer (  Opinion) and having regard to the fact that a notice under section 143(2) has been issued in respect of the statement that allowing the refund may be prejudicial to the interest of revenue, the Assessing Officer  The Chief Commissioner or the Commissioner may, with prior permission and recording the reasons for withholding the refund, withhold the refund up to the date on which the assessment is made.

 Correctness of assessment not to be questioned (Correctness of assessment to be questioned) According to section 242, during the demand of refund, the taxpayer cannot raise any objection regarding the assessment and other related matters which have been finally decided.  It has been decided.  The taxpayer cannot demand its review and any other tax relief.  Yes, if any mistake has been made in calculating the refund amount, it can be sought to be rectified or if the refund amount has been paid less or more, it can be sought to be rectified.

वापसी पर ब्याज ( Interest on Refunds ) 

धारा 244 - A के अनुसार , वापसी पर देय ब्याज , यदि करदाता की कोई वापसी देय है , को गणना निम्न दरों से की जायेगी -

( 1 ) यदि करदाता को कोई कर - वापसी देय है , तो वह इस धारा के प्रावधानों के अनुसार ऐसी कर वापसी को साधारण व्याज सहित पाने का अधिकारी है । ब्याज की गणना निम्न प्रकार की जायेगी -

( स ) यदि कर वापसी कर निर्धारण वर्ष से तुरन्त पूर्व के वित्तीय वर्ष में , धारा 206C के अन्तर्गत स्रोत पर एकत्रित कर अथवा चुकाये गये अग्रिम कर , अथवा धारा 199 के अन्तर्गत चुकाये हुए समझे जाने वाले कर , के सम्बन्ध में है , तो ऐसी कर वापसी पर ब्याज की गणना प्रति माह ( या माह के भाग के लिए ) 0.5 % की दर से निम्न अवधि के लिए की जायेगी । 

Interest on Refunds

 As per section 244-A, interest payable on refund, if any refund is due to the taxpayer, shall be calculated at the following rates -

 (1) If any refund of tax is due to the taxpayer, he is entitled to such refund along with simple interest in accordance with the provisions of this section.  Interest will be calculated as follows -

 (c) if the tax refund is in respect of tax collected at source or paid under section 206C, or tax deemed to have been paid under section 199, in the financial year immediately preceding the assessment year, such  Interest on tax refund will be calculated at the rate of 0.5% per month (or part of the month) for the following period.

( i ) यदि करदाता ने अपनी आय विवरणी धारा 139 ( 1 ) में निर्धारित अवधि में दाखिल कर दी थी , तो कर निर्धारण वर्ष की 1 अप्रैल से कर वापसी प्रदान करने की तिथि तक की अवधि अथवा 

( ii ) अन्य किसी स्थिति में , आय विवरण दाखिल करने की तिथि से कर वापसी प्रदान करने को तिथि तक की अवधि ; 

    ( अअ ) यदि धारा 140A के अन्तर्गत जमा कर के सम्बन्ध में कर वापसी है , तो उस पर भी 0.5 % प्रति माह ( या माह के प्रत्येक भाग के लिए ) ब्याज की गणना की जायेगी । गणना अवधि आय विवरणी दाखिल करने की तिथि अथवा कर भुगतान की तिथि , जो भी तिथि बाद में आये से कर वापसी प्रदान करने की तिथि तक की होगी । 

    किन्तु यदि कर वापसी की राशि धारा 143 ( 1 ) के अन्तर्गत अथवा नियमित कर निर्धारण में निर्धारित कर की राशि के 10 % से कम होगी , तो ऐसी कर वापसी राशि पर कोई ब्याज देय नहीं होगा ।

 ( ब ) अन्य किसी दशा में वापसी होने पर ब्याज की गणना 0.5 % प्रति माह ( अथवा माह के किसी भाग के लिए ) की दर से , कर भुगतान करने की तारीख से वापसी की तारीख तक की अवधि की , की जायेगी ।

 ( 2 ) यदि , पूर्ण या आंशिक , कर वापसी या पुन : कर निर्धारण किये बिना किसी आदेश के कारण है जो धारा 250 या धारा 260 या धारा 254 या धारा 262 या धारा 263 या धारा 264 के अन्तर्गत किया गया है , तो करदाता उक्त 0.5 % प्रति माह ( या माह के किसी भाग के लिए ) की साधारण व्याज के अतिरिक्त 3 % प्रति वर्ष की दर से अतिरिक्त ब्याज पाने का अधिकारी होगा । अतिरिक्त ब्याज की अवधि धारा 153 में कर - वापसी दिये जाने की स्वीकृत अवधि की समाप्ति के बाद से वास्तव में कर वापसी प्रदान किये जाने की तिथि तक की अवधि होगी ।

(i) the period from the 1st day of April of the assessment year till the date of grant of tax refund, if the taxpayer had filed his return of income within the period specified in section 139(1) or

 (ii) in any other case, the period from the date of filing of the return of income till the date of grant of refund of tax;

 (aa) If there is a tax refund in respect of tax deposited under section 140A, then 0.5% per month (or for every part of the month) interest will be calculated on that also.  The computing period shall be from the date of filing of return of income or the date of payment of tax, whichever is later, till the date of grant of tax refund.

 But if the amount of tax refund is less than 10% of the amount of tax determined under section 143(1) or in regular tax assessment, no interest will be payable on such refund amount.

 (b) On refund in any other case, interest will be calculated at the rate of 0.5% per month (or part of the month) for the period from the date of payment of tax till the date of refund.

 (2) If the refund or reassessment, in whole or in part, is due without an order made under section 250 or section 260 or section 254 or section 262 or section 263 or section 264, the taxpayer shall  In addition to the simple interest of 0.5% per month (or for part of the month), he will be entitled to additional interest at the rate of 3% per annum.  The period of additional interest shall be the period after the expiry of the period allowed for grant of tax refund under section 153 till the date of actual grant of tax refund.