उद्गम ( स्रोत ) पर tax deduction से क्या है ? कौन - कौन ऐसे tax हैं जिन पर कर की कटौती स्त्रोत पर ही की जाती है ?( Explain tax deducted at source and which payment are to deduction of tax at source ? ]

स्त्रोत पर कर की कटौती ( Tax Deducted at Source )

    स्रोत पर कर की कटौती से तात्पर्य किसी व्यक्ति की income  में से की गई उस कटौती  से  है जो भुगतानकर्ता के द्वारा उस व्यक्ति को भुगतान करते समय उसके द्वारा कमाई गई आय पर निर्धारित दर के कटौती करने के बाद उस पर काटी गई धनराशि को सरकारी कोष में कर के रुप में जमा कर दी जाए एवं शेष राशि आय के रूप में आय प्राप्तकर्ता को प्रदान कर दी जाए । इस तरह से की गई कटौती को स्रोत पर कर की कटौती या स्रोत ( उद्गम स्थल पर की गई कटौती  कहते हैं । अन्य शब्दों में , " जहाँ पर किसी आय का उद्गम हो रहा हो , वहाँ पर आय का भुगतान  करने से पूर्व अधिनियम द्वारा निर्धारित दर से कर की कटौती करने को हो स्रोत पर कर की कटौती  कहा जाता है । 

Tax Deducted at Source

 Deduction of tax at source means the deduction made from the income of a person by the payer at the time of making payment to that person after deducting the amount so deducted at the prescribed rate from the income earned by him to the Government Fund.  should be deposited as tax and the remaining amount should be given to the recipient of income as income.  The deduction so made is called deduction of tax at source or deduction at source. In other words, "before the income is paid at the source of any income, as prescribed by the Act".  Deduction of tax at the applicable rate is called deduction of tax at source.

स्रोत पर कर की कटौती योग्य भुगतान - जब किसी कर्मचारी का कर योग्य वेतन  के  कर मुक्त सीमा से ज्यादा है एवं उपलब्ध कटौतियाँ तथा छूटें घटाने के पश्चात् भी वह दायी है तो  नियोक्ता का दायित्व है कि वह वेतन का भुगतान करने से पहले उसमें कर की कटौती कर उस राशि को सरकारी कोष में कर के रूप में जमा कराये।धारा 19 , जब किसी भारत में निवासी  व्यक्ति को प्रतिभूतियों पर कोई ब्याज प्रदान किया जाता है   तो उस ब्याज पर आयकर अधिनियम के द्वारा निर्धारित दर से कर की कटौती   स्रोत पर की जायेगी । किन्तु कुछ विशेष प्रकार में करें प्रतिभूतियों पर कर की कटौती स्रोत  पर नहीं की जा सकेगी ।

  धारा 194 , एक भारतीय कम्पनी के प्रमुख कार्यकारी अधिकारी की यह जिम्मेदारी है कि वह एक निवासी करदाता अंशधारी को धारा 2 ( 22 ) ( e ) में वर्णित लाभांश देते समय उस पर   अधिनियम द्वारा निर्धारित दर से कर की कटौती स्रोत पर की जायेगी । किन्तु कुछ विशेष प्रकार की प्रतिभूतियों  पर कर की कटौती स्रोत पर नहीं की जा सकेगी ।

Payment of tax deductible at source - When the taxable salary of an employee exceeds the tax-free limit and he is liable after deducting the available deductions and exemptions, the employer is liable to deduct the tax from the salary before making the payment.  After deducting that amount, deposit it as tax in the government treasury. Section 19, When any interest on securities is provided to a person resident in India, tax is to be deducted at source on such interest at the rate prescribed by the Income-tax Act.  Will go  However, tax cannot be deducted at source on certain types of securities.

 Section 194A, It is the responsibility of the principal executive officer of an Indian company to deduct tax at source thereon at the rate prescribed by the Act, while paying dividends referred to in section 2(22)(e) to a resident taxpayer shareholder.  But tax cannot be deducted at source on certain types of securities.

 धारा 194A , प्रतिभूतियों पर ब्याज के अतिरिक्त अन्य किसी प्रकार के व्याज के भुगतान  करने पर वर्ष 2006-07 के लिए भारतीय कम्पनी की दशा में ब्याज पर कर 20 प्रतिशत अधिभार 2 प्रतिशत शिक्षा उपकर , और किसी निवासी व्यक्ति की दशा में किये गये भुगतान दशाओं में स्रोत पर कर की कटौती नहीं की जा सकेगी ।

धारा 194BB , जब किसी व्यक्ति द्वारा घुड़दौड़ को जीत के सन्दर्भ में इनाम की राशि का भुगतान किया जाता है तो इस प्रकार की जीत पर ₹ 2500 से अधिक की राशि का भुगतान करने की वाले व्यक्ति की जिम्मेदारी है कि वह इनाम पर कर की कटौती स्रोत पर ही कर ले और उस कर  भुगतान 

राशि को सरकारी कोष में जमा करे । 

धारा 194C , जब किसी निवासी ठेकेदार या उप ठेकेदार को किसी काम करने पर किसी काम को करने के लिए श्रमिकों को उपलब्ध कराने वाली संस्था को प्रतिफल के रूप में करने पर अधिनियम द्वारा निर्धारित दर से स्रोत पर ही आयकर की कटौती की जायेगी । किन्तु कुछ विशेष प्रकार की परिस्थितियों में निर्धारित शर्तें पूरा करने पर कोई भी कटौती स्रोत पर नहीं है की जायेगी । 

Section 194A, Tax on interest 20 per cent Surcharge 2 per cent Education Cess in the case of an Indian company for the year 2006-07 on payment of interest of any kind other than interest on securities, and payment made in the case of a resident individual  Tax cannot be deducted at source.

 Section 194BB, Where prize money is paid by a person in respect of winnings to a race horse, the person paying such winnings in excess of ₹ 2500 is liable to deduct tax on the prize at source  take tax on it and pay that tax

 Deposit the amount in the government treasury.

 Section 194C, when a resident contractor or a sub-contractor is appointed as consideration for the work done by an organization providing labor for doing any work, income-tax shall be deducted at source at the rate prescribed by the Act.  But in certain circumstances no deduction at source shall be made on fulfillment of prescribed conditions.

धारा 194B , जब किसी व्यक्ति द्वारा लाटरी , ताश , वर्ग पहेली या अन्य किसी प्रकार के खेलों के सम्बन्ध में इनाम का भुगतान किया जाता है तो उसकी जिम्मेदारी है कि वह ₹ 5000 से अधिक के इनाम पर कर कटौती स्रोत पर ही कर ले और उस कर की राशि को सरकारी कोष में जमा करें ।

धारा 194D , जब किसी बीमा कम्पनी द्वारा एक निवासी के रूप में बीमा कमीशन या अन्य किसी पारिश्रमिक का भुगतान किया जाता है तो वहाँ उसकी जिम्मेदारी है कि इस प्रकार की राशि का भुगतान करते समय अधिनियम द्वारा निर्धारित दर से कर की कटौती स्रोत पर कर ले किन्तु ऐसी दशा में जबकि किसी वित्तीय वर्ष में इस प्रकार की आय ₹ 5000 से कम है तो स्रोत पर कर की कटौती नहीं की जा सकेगी । 

धारा 194E , जब किसी खेल संघ या संस्था द्वारा किसी ऐसे अनिवासी खिलाड़ी को किसी के खेल के सन्दर्भ में विज्ञापन के सन्दर्भ में , पत्रिका के सन्दर्भ में कोई भुगतान जो भारत का निवासी नहीं है । उसे किया जाता है तो उस राशि पर अधिनियम द्वारा निर्धारित दर से स्रोत पर ही आयकर की कटौती की जायेगी । 

धारा 194EE , जब किसी व्यक्ति के द्वारा धारा -80 CCA के अनुसार जमा की गयी  राशि का भुगतान करते समय उसकी जिम्मेदारी है कि वह अधिनियम के अनुसार कर की राशि कटौती  करें किन्तु जब भुगतान की गयी राशि उस वित्त वर्ष में ₹ 2500 से कम होगी तो कर की कटौती नहीं की जायेगी । तथा जमाकर्ता के उत्तराधिकारियों को भुगतान करने की स्थिति में भी स्रोत पर कर को कटौती नहीं की जायेगी । 

Section 194B, When prize is paid by a person in respect of lottery, cards, crosswords or any other kind of games, he is liable to deduct tax at source on the prize in excess of ₹ 5000 and  Deposit the tax amount in the government treasury.

 Section 194D, Where insurance commission or any other remuneration is paid by an insurance company to a resident, it is his responsibility to deduct tax at source at the rate prescribed by the Act while making such payment  But in such a case, when such income is less than ₹ 5000 in any financial year, then tax will not be deducted at source.

 Section 194E, When any payment in respect of magazine, in respect of advertisement in respect of any sport, is made by a sports association or institution to a non-resident sportsperson who is not a resident of India.  If it is done, income tax will be deducted at source on that amount at the rate prescribed by the Act.

धारा 194F , जब किसी व्यक्ति के द्वारा धारा 80CCB के अनुसार 1 अप्रैल , 1992 से पहले इक्विटी लिंक्ड सेविंग्स स्कीम में जो धन विनियोजित किया गया है । वह यूनिटों की पुनः खरीद करने या योजना पूरी होने पर जब वापस किये जायें तो भुगतान के समय विनियोजित राशि पर अधिनियम के अनुसार कर की कटौती की जायेगी । 

धारा 194G , जब कोई व्यक्ति किसी ऐसे व्यक्ति को जो लाटरी के टिकटों का स्टॉक रखता हो या बेचता हो उसे ₹ 1000 से ज्यादा के कमीशन , इनाम या पारिश्रमिक का भुगतान करता है तो उसको जिम्मेदारी है कि वह अधिनियम के अनुसार कर की कटौती करे । 

धारा 194H , जिस किसी ऐसे व्यक्ति ( individuals ) या संयुक्त हिन्दू परिवार जिसका धारा 40 AB के अनुसार अपने बहीखातों को अंकेक्षित कराना अनिवार्य है एवं ऐसा करदाता जो

दलाली या कमीशन का भुगतान किसी निवासी को ( Resident ) करता है तो उसकी जिम्मेदारी है कि वह अधिनियम के अनुसार कर की कटौती करे ।

Section 194F, when moneys have been invested by a person in an Equity Linked Savings Scheme before the 1st day of April, 1992 in accordance with section 80CCB.  When the units are repurchased or returned on completion of the scheme, tax will be deducted as per the Act on the amount appropriated at the time of payment.

 Section 194G, Where a person pays commission, reward or remuneration exceeding ₹ 1000 to any person who holds or sells any stock of lottery tickets, he is liable to deduct tax in accordance with the Act.

 Section 194H, any individual or Hindu joint family who is required to get his accounts audited as per section 40AB and a taxpayer who If brokerage or commission is paid to a resident, he is liable to deduct tax as per the Act.

 धारा 194I , जिस किसी ऐसे व्यक्ति ( individual ) या संयुक्त हिन्दू परिवार जिसका 40 AB के अनुसार अपने बहीखातों को अंकेक्षित कराना अनिवार्य है एवं ऐसा करदाता जो India  में निवासी ( Resident ) को एक वित्त वर्ष में ₹ 1,20,000 से ज्यादा किराया देता है तो अधिनियम के अनुसार कर की कटौती करनी होगी । 

 धारा 194J , जिस किसी ऐसे व्यक्ति ( individual ) या संयुक्त हिन्दू परिवार जिसका 40 AB के अनुसार अपने बहीखातों को अंकेक्षित कराना अनिवार्य है एवं ऐसा करदाता जो india  में निवासी ( Resident ) को पेशागत या तकनीकी सेवाओं के लिए किसी शुल्क का भुग करता है तो ऐसी धनराशि पर अधिनियम के अनुसार कर की कटौती की जायेगी ।

  धारा 194 L ( A ) जब किसी के द्वारा किसी अचल सम्पत्ति का विधिक प्रावधानों अधीन अधिग्रहण किया जाने पर उसके सन्दर्भ में किसी भारत के निवासी ( Resident ) प्रतिफल या क्षतिपूर्ति का भुगतान किया जाता है तो भुगतानकर्ता की जिम्मेदारी है कि विशेष  परिस्थितियों को छोड़कर शेष सभी भुगतानों को करते समय स्रोत पर कर की कटौती करे ।

Section 194I, any individual or Hindu joint family who is required to get his books audited as per 40 AB and a taxpayer who pays rent in excess of ₹ 1,20,000 in a financial year to a resident in India  So tax has to be deducted as per the Act.

 Section 194J, any individual or Hindu joint family who is required to get his books of accounts audited as per 40 AB and a taxpayer who pays any fees for professional or technical services to a resident in India,  Tax will be deducted on such amount as per the Act.

 Section 194 L (A) When consideration or compensation is paid to a resident of India in respect of any immovable property acquired under the provisions of law, it is the responsibility of the payer to pay, except in special circumstances, the remainder  Deduct tax at source while making all payments.

 धारा 195 , जब किसी अनिवासी ( कम्पनियों को छोड़कर ) या किसी विदेशी कम्पनी कोई ब्याज या अन्य किसी प्रकार के भुगतान जिस पर आयकर देय हो तो भुगतानकर्ता भुगतान  करते समय अधिनियम के अनुसार कर की कटौती करने के लिए जिम्मेदार होगा । सिर्फ उन परिस्थितियों को छोड़कर जिनमें कि वह स्वयं उस अनिवासी के एजेण्ट के रूप में उस भुगतान  आयकर देने के लिए उत्तरदायी हो । भारतीय कम्पनी के सन्दर्भ में धारा -115 O में वर्णित लाभार पर खोत पर कर की कटौती नहीं की जायेगी । 

धारा 196 B , जहाँ धारा 115 AB में वर्णित किसी विदेशी मुद्रा में खरीदे गये यूनिटों प्राप्त होने वाली आय या उन यूनिटों के अन्तरण से प्राप्त होने वाला पूँजी लाभ यदि CC Shore Fund में देय है तो उस पर अधिनियम के अनुसार स्रोत पर कर की कटौती की जायेगी । 

धारा 196 C , जब किसी विदेशी मुद्रा में खरीदे गये बॉण्ड्स या गोल्डेन डिपॉजिट एजेण्ट के सन्दर्भ में अनिवासी को दिये जाने वाले ब्याज की आय या उक्त बॉण्डस या गोल् रिसीप्ट के अंतरण में होने वाला पूँजी लाभ जो कि अनिवासी को देय है उस पर अधिनियम अनुसार स्रोत पर कर की कटौती की जाएगी , परंतु धारा 115 O में उल्लिखित लाभांश पर स्रोत कर की कटौती नहीं की जाएगी । 

Section 195, When any interest or other payment of any kind on which income-tax is payable to a non-resident (other than companies) or a foreign company, the payer shall be liable to deduct tax in accordance with the Act at the time of making the payment.  except in circumstances in which he himself as agent of that non-resident is liable to pay income-tax on such payment.  In the context of an Indian company, no tax will be deducted on the profit mentioned in section-115O.

 Section 196B, where income arising out of units purchased in any foreign currency referred to in section 115AB or capital gains arising from transfer of those units, if payable to CC Shore Fund, deduct tax at source thereon in accordance with the Act  Will be done .

 Section 196C, when interest income payable to a non-resident in respect of bonds or golden deposit agents purchased in foreign currency or capital gains arising on transfer of the said bonds or gold receipts payable to the non-resident in accordance with the Act  Tax will be deducted at source, but no tax will be deducted at source on dividends referred to in section 115.

धारा 196 D , जहाँ आयकर अधिनियम की धारा 115 AD में वर्णित किसी प्रतिभूति प्राप्त आय अगर किसी विदेशी संस्थागत विनियोगी को देय है तो उस पर राशि का 20 % अधिभार देय हो तो + 2 % शिक्षा उपकर की दर से कर की कटौती स्रोत पर कटौती की जाए स्रोत पर कर की कटौती नहीं की जाएगी । परंतु भारतीय कम्पनी के विषय में आयकर अधिनियम की धारा 1150 में घोषित लाभांश

        कटौती करने का दायित्य ( Liability ) , आयकर अधिनियम की धारा 200 के अनुसार  किसी भी दशा में स्रोत का कर ( Tax ) की कटौती करने वाले का यह दायित्व है कि वह 50 C की ओर से की की गई है उसकी तरफ से उसके कर निर्धारण ( Tax assessment में इस कटौती की राशि को जमा कराएं क्योंकि यह उस व्यक्ति की तरफ से अदा किया हुआ कर माना जाएगा ।

Section 196D, Where income received from any security mentioned in section 115AD of the Income Tax Act is payable to a Foreign Institutional Investor, a surcharge of 20% of the amount is payable, then deduction of tax at the rate of 2% Education Cess Deduction at Source  Tax will not be deducted at source.  Provided that in the case of an Indian company, the dividend declared under section 1150 of the Income-tax Act

 Liability to deduct, according to section 200 of the Income Tax Act, it is the responsibility of the deductor to deduct tax at source in any case that it has been done on behalf of 50C in his assessment on his behalf.  (Deposit the amount of this deduction in the tax assessment as it will be considered as tax paid by that person.