Various heads of income क्या होती है? क्या मकान सम्पत्तियों से income zero हो सकती है ? यदि yes तो क्या प्रकिया है?

आय के विभिन्न शीर्षक ( Various Heads of Income )

 ' आय ' आय कर कर अधिनियम की विषय सामग्री है , क्योंकि इस अधिनियम के अन्तर्गत  कर वापसी , अर्थ - दण्ड एवं अन्य कोई भी कार्यवाही आय के सम्बन्ध में ही है , अत : आय का सही अर्थ जान लेना परमावश्यक है । आयकर अधिनियम में आय की कोई परिभाषा तो नहीं दी गई है , किन्तु यह अवश्य लिखा है कि ' आय ' में क्या - क्या सम्मिलित होता है । धारा 2 ( 24) के अनुसार , ' आय ' में निम्न सम्मिलित है

 ( 1 ) लाभ एवं प्राप्तियाँ , 

( 2 ) लाभांश ;

 ( 3 ) स्वेच्छापूर्वक प्राप्त चन्दे , जो किसी ऐसे ट्रस्ट या संस्था को , जो पूर्णत : या आंशिक  पुण्यार्थ या धार्मिक उद्देश्यों के लिए निर्मित या इन्हीं उद्देश्यों के लिए स्थापित है , अथवा किसी अनुमोदित वैज्ञानिक अनुसन्धान संघ को , अथवा भारत में हॉकी , क्रिकेट , फुटबॉल , टैनिस आदि खेलों के प्रोत्साहन के लिए स्थापित किसी संघ या संस्था को , अथवा किसी ऐसे कोष , संस्था या ट्रस्ट को , जिन्हें धार्मिक एवं पुण्यार्थ उद्देश्यों के लिए सरकारी गजट में प्रकाशित कर दिया गया है अथवा किसी विश्वविद्यालय या अन्य शिक्षा संस्था [ धारा 23C ( vi ) में संदर्भित ] अथवा किसी  अस्पताल या अन्य ऐसी ही संस्था को [ धारा 23C ( via ) में संदर्भित ] अथवा एक निर्वाचक ट्रस्ट(electoral trust ) द्वारा प्राप्त हुये है।

Various Heads of Income

 'Income' is the subject matter of the Income Tax Act, because under this Act, tax refund, penalty and any other action is related to income only, so it is essential to know the correct meaning of income.  No definition of income has been given in the Income Tax Act, but it is definitely written that what is included in 'income'.  As per section 2(24), "income" includes—

 (1) Profits and gains,

 (2) dividends;

 (3) Voluntarily received donations to any trust or institution formed or established for charitable or religious purposes, wholly or partly, or to any approved scientific research association, or to the promotion of hockey, cricket,  To any association or institution established for the promotion of games such as football, tennis, etc., or to any fund, institution or trust which has been published in the official gazette for religious and charitable purposes, or to any university or other educational institution [Sec.  referred to in section 23C (vi)] or to a hospital or other similar institution [referred to in section 23C (via)] or by an electoral trust.

 ( 4 ) वेतन शीर्षक में करयोग्य ' अनुलाभ ' ( Perquisite ) या ' वेतन के स्थान पर लाभ(Profits in lieu of salary ) ' 

( 5 ) अनुलाभों के अलावा अन्य कोई विशेष भत्ता या लाभ ( benefit ) जो करदाता को पूर्णत : या अंशतः विशेष रूप से केवल कर्त्तव्य पालन हेतु ही दिया जाता है ; 

( 6 ) करदाता को प्रदत्त कोई भी ऐसा भत्ता जो उसे या तो व्यक्तिगत व्ययों की पूर्ति हेतु दिया जाता है , जिन्हें वह सेवा प्रदान करने के स्थान पर अपने कर्तव्य पालन करने के दौरान करता है अथवा ऐसे स्थान पर करता है , जहाँ वह स्वयं निवास करता है अथवा उसकी ' बढ़ी हुई निर्वाह लागत ' ( increased cost of living ) की पूर्ति के लिए दिया जाता है । इस प्रकार , नगर क्षतिपूर्वक भत्ता ( City compensatory allowance ) तथा अन्य व्यक्तिगत भत्ते भी आय की परिभाषा में आते हैं ; 

( 7 ) कम्पनी के संचालक या कम्पनी में सारवान हित ( Substantial interest ) रखने वाले व्यक्ति को या उन व्यक्तियों के किसी रिश्तेदार को कम्पनी से प्राप्त लाभ ( Benefit ) या अनुलाभ का मूल्य ;

 ( 8 ) कम्पनी के संचालक या कम्पनी में सारवान हित रखने वाले व्यक्ति या उनके रिश्तेदातों के किसी ऐसे दायित्व का कम्पनी द्वारा भुगतान , जिसको यदि कम्पनी न करती , तो इन लोगों को करना पड़ता ;

 ( 9 ) प्रतिनिधि करदाता ( Representative assessee ) या लाभ प्राप्तकर्त्ता ( Denefi ciary ) द्वारा प्राप्त कोई लाभ या अनुलाभ का मूल्य ;

 ( 10 ) प्रतिनिधि करदाता द्वारा ' लाभ प्राप्तकर्त्ता ' के किसी ऐसे दायित्त्व का भुगतान , जो प्रतिनिधि करदाता नहीं करता तो ' लाभ प्राप्तकर्ता ' को करना पड़ता है । यह ' लाभ प्राप्तकर्त्ता ' के लिए आय होगी ;

(4) Taxable 'perquisite' or 'Profits in lieu of salary' under the head Salary

 (5) any special allowance or benefit, other than perquisites, which is given to the taxpayer wholly or in part exclusively for the performance of his duties;

 (6) Any allowance granted to a taxpayer either to meet personal expenses incurred by him in the performance of his duties at the place of supply of services or at a place where he himself resides.  does or is given to meet his 'increased cost of living'.  Thus, City compensatory allowance and other personal allowances also come under the definition of income;

 (7) the value of any benefit or perquisite received by the director of the company or a person having a substantial interest in the company or any relative of those persons;

 (8) payment by the company of any liability of the directors of the company or persons having a substantial interest in the company or their relatives which would have been payable by the company but for these persons;

 (9) the value of any profit or perquisite received by the representative assessee or denefi ciary;

 (10) Any liability of the 'beneficiary' to be paid by the representative taxpayer, which the 'beneficiary' has to pay if the representative taxpayer does not.  This would be income to the 'beneficiary';

 ( 1 1 ) व्यापार अथवा पेशे के लाभ ; 

( 12 ) पूर्व में स्वीकृत हानि , व्ययों या व्यापारियों के दायित्वों के सम्बन्ध में प्राप्त क्षतिपूरक राशि 

( 13 ) सम्पत्तियों के सन्दर्भ में प्राप्त कर योग्य सन्तुलित चार्ज ' ( balancing charge ) ;

 ( 14 ) पूर्व में स्वीकृत डूबत ऋणों की प्राप्ति ;

 ( IS ) किसी व्यापार एवं पेशे को करते हुए प्राप्त कोई ' लाभ ' या ' अनुलाभ ' ; 

( 16 ) किसी फर्म के साझेदार को उस फर्म से प्राप्त अथवा देय कोई ब्याज , वेतन , योनस , कमीशन या पारिश्रमिक , जो किसी भी नाम से पुकारा जाता हो ; 

( 17 ) धारा 45 के अन्तर्गत ' कर - योग्य पूँजी लाभ ' ; 

( 18 ) एक पारस्पकि बीमा कम्पनी ( Mutual Insurance Company ) या सहकारी समिति के व्यवसाय के लाभ एवं प्राप्तियाँ ;

 ( 19 ) एक सहकारी समिति द्वारा अपने सदस्यों के साथ बैंकिंग ( उधार की सुविधा प्रदान करने सहित ) व्यापार संचालित करने से उत्पन लाभ या प्राप्तियाँ ;

(11) profits and gains of business or profession;

 (12) Compensatory amount received in respect of previously accepted losses, expenses or liabilities of traders

 (13) the balancing charge receivable in respect of the assets;

 (14) Recovery of bad debts accepted earlier;

 (IS) any 'profit' or 'perquisite' derived from the carrying on of any business or profession;

 (16) any interest, salary, bonus, commission or remuneration, by whatever name called, received or payable by a partner of a firm from that firm;

 (17) 'taxable capital gains' under section 45;

 (18) profits and gains of the business of a mutual insurance company or co-operative society;

 (19) profits or gains arising from the carrying on of the business of banking (including providing credit facilities) by a co-operative society with its members;

( 20 ) लॉटरी , क्रॉसवर्ड पजल्स ( पहेली ) दौड़ें ( घुड - दौड़ सहित ) , ताश के खेलों , अन्य खेलों या जुए आदि से प्राप्त होने वाली जीत की राशि ( Winnings ) ; तथा

 ' लॉटरी ' में किसी भी प्रकार की इनाम ( पारितोषिक ) की राशि सम्मिलित है , ' जो किसी भी योजना या व्यवस्था के अन्तर्गत किसी भी प्रकार से ज्ञात की गई है ।

 ' ताश के खेल एवं किसी भी प्रकार के अन्य खेल ' के अन्तर्गत कोई भी खेल प्रदर्शन , मनोरंजन कार्यक्रम आदि सम्मिलित है जो टेलीविजन या अन्य इलेक्ट्रॉनिक्स मीडिया पर हो तथा जिसमें इनाम जीतने के लिए भाग लेते हों अथवा इसी प्रकार का अन्य कोई खेल । 

( 21 ) कर्मचारी राज्य बीमा अधिनियम , 1948 के अन्तर्गत स्थापित किसी कोष ( Fund ) में , या श्रम कल्याण के लिए स्थापित किसी कोष में , या कर्मचारियों के प्रॉवीडेण्ट फण्ड , या सुपरएनुएशन फण्ड में अंशदान के लिए कर्मचारियों से प्राप्त कोई राशि |

 ( 22 ) मुख्य व्यक्ति बीमा पॉलिसी ( Keyman insurance policy ) के अन्तर्गत प्राप्त कोई भी धनराशि बोनस सहित । 

( 23 ) वस्तु या रोकड़ के रूप में प्राप्त अथवा प्राप्य निम्न में से कोई भी धनराशि ' व्यापार अथवा पेशे से लाभ ' शीर्षक में कर योग्य होगी -

( अ ) किसी व्यवसाय से सम्बन्धित कोई कार्य न करने पर प्राप्त या प्राप्य राशि ; अथवा 

ब ) किसी तकनीक , पेटेण्ट , कापीराइट , ट्रेडमार्क लाइसेन्स , फ्रेन्चाइजी अथवा अन्य व्यापारिक या वाणिज्यिक अधिकार अथवा किसी वस्तु या सेवा के निर्माण या प्रसंस्करण में प्रयुक्त किसी सूचना या तकनीक में भागीदार न बनने के प्रसंविदे के अन्तर्गत प्राप्त अथवा प्राप्य राशि - अथवा किसी सहकारी समिति द्वारा संचालित एक बैंक के लाभ - हानि ;

( 24 ) ₹ 50,000 से अधिक उपहार - यदि कोई व्यक्तिगत वर्ष में किसी व्यक्ति या व्यक्तियों से अप्रैल , 2017 को अथवा इसके बाद 

 ( अ ) कोई धनराशि , बिना प्रतिफल के प्राप्त करता है , तथा ऐसी धनराशियों का कुल योग ₹ 50,000 से अधिक है , तो ऐसी सम्पूर्ण धनराशि ; 

(20) Winnings from lotteries, crossword puzzles, races (including horse races), card games, other games or gambling, etc.;  And

 'Lottery' includes any kind of prize money, which has been determined in any way under any scheme or arrangement.

 'Card games and other games of any kind' includes any game show, entertainment program etc. which is on television or other electronic media and in which participants participate to win prizes or any other similar game.

 (21) any amount received from employees for contribution to any fund established under the Employees' State Insurance Act, 1948, or to any fund established for labor welfare, or to the provident fund of employees, or to the superannuation fund.

 (22) Any amount received under the Keyman insurance policy including bonus.

 (23) Any of the following sums of money received or receivable in kind or cash shall be taxable under the head 'Profits of business or profession'—

 (A) any amount received or receivable for non-performance of any business;  Or

 b) amount received or receivable under a contract not to share any technology, patent, copyright, trademark license, franchise or other trade or commercial right or any information or technology used in the manufacture or processing of any goods or services - or any co-operative  profit and loss of a bank run by the committee;

 (24) Gift exceeding ₹ 50,000 - if any in an individual year from any person or persons on or after April, 2017

 (A) receives any sum of money without consideration, and the aggregate of such sums of money exceeds ₹ 50,000, the whole of such sum of money;

( ब ) कोई अचल सम्पत्ति प्राप्त करता है

 ( i ) जो बिना प्रतिफल प्राप्त होती है तथा जिसका स्टाम्प ड्यूटी मूल्य ( Stamp duty value ) ₹ 50,000 से अधिक है , तो सम्पूर्ण स्टाम्प ड्यूटी मूल्य ;

 ( ii ) ऐसे प्रतिफल के लिए प्राप्त करता है , जो सम्पत्ति के स्टाम्प ड्यूटी मूल्यांकन से ₹ 50,000 से अधिक राशि से कम है , तो स्टाम्प ड्यूटी मूल्यांकन की वह राशि जो प्राप्त प्रतिफल से अधिक है ; 

      किन्तु यदि अचल सम्पत्ति का हस्तान्तरण का प्रतिफल निर्धारित करने के लिए किये गये अनुबन्ध की तिथि एवं अचल सम्पत्ति के हस्तान्तरण का पंजीकरण करने के तिथि अलग - अलग है , तो इस उद्देश्य के लिए हस्तान्तरण के अनुबन्ध की तिथि को मूल्य हो मानी जायेगी ।

         यह भी क्रि प्रतिफल का वह मूल्य ही प्रभावी माना जायेगा , जो खाते में देय चैक या ड्राफ्ट अथवा किसी इलैक्ट्रॉनिक पद्धति से बैंक के माध्यम से चुकाई गई है ।

 ( स ) अचल सम्पत्ति के अलावा अन्य कोई सम्पत्ति प्राप्त करता है जो-

 ( i ) बिना प्रतिफल प्राप्त होती है तथा जिसका उचित बाजार मूल्य ₹ 50,000 से अधिक है तो सम्पूर्ण उचित बाजार मूल्य 

(b) acquires any immovable property

 (i) which is received without consideration and the stamp duty value of which exceeds ₹ 50,000, the full stamp duty value;

 (ii) receives for a consideration which is less than the stamp duty valuation of the property by an amount exceeding ₹ 50,000, the amount of the stamp duty valuation by which the consideration is received;

 But if the date of agreement entered into to determine the consideration for transfer of immovable property and the date of registration of transfer of immovable property are different, then for this purpose the date of agreement of transfer shall be deemed to be the value.

 Also, only that value of the sale consideration, which has been paid through bank account payee check or draft or any electronic method, will be considered effective.

 (c) receives any property other than immovable property which—

 (i) is received without consideration and the fair market value of which exceeds ₹ 50,000, the entire fair market value

 ( ii ) कम प्रतिफल , अर्थात् उचित बाजार मूल्य से कम पर प्राप्त की गई है तथा प्रतिफल में वह सम्पूर्ण राशि कमी ₹ 50,000 से अधिक है वह सम्पूर्ण राशि 

किन्तु उसे कोई भी प्राप्त राशि या सम्पत्ति , जो निम्न प्रकार प्राप्त की गई है , उक्त में सम्मिलित नही की जायेगी 

( अ ) किसी रिश्तेदार से अथवा 

( ब ) उस व्यक्ति के विवाह के अवसर पर ; अथवा

 ( स ) उत्तराधिकार अथवा वसीयत के अन्तर्गत ; अथवा 

( द ) भुगतानकर्ता अथवा दानदाता की मृत्यु की सम्भावना में ; अथवा

 ( य ) किसी स्थानीय सत्ता से ; अथवा 

( र ) किसी कोष , या फाउण्डेशन , या विश्वविद्यालय या अन्य शिक्षण संस्था अथवा अस्पताल या चिकित्सा अथवा कोई ट्रस्ट या संस्था आदि से , जो धारा 10 ( 23C ) में संदर्भित है ; अथवा 

( ल ) धारा 12AA के अन्तर्गत पंजीकृत किसी ट्रस्ट या संस्था से

 ( व ) किसी एक व्यक्ति से , ऐसे ट्रस्ट द्वारा , जो मुख्यतः उस व्यक्ति के रिश्तेदार के लाभ के लिए बनाया या स्थापित किया गया है ।

 स्पष्टीकरण- यहाँ पर , 

सम्पत्ति से आशय निम्न से है-

 ( i ) अचल सम्पत्ति , जो भूमि , या भवन अथवा दोनों है ;

 ( ii ) अंश एवं प्रतिभूति ; 

( iii ) ज्वैलरी ;

 ( iv ) पुरातत्त्वीय संग्रह ; 

( v ) रेखाचित्र ; 

( vi ) पॅटिंग्स ;

 ( vii ) मूर्ति ;

 ( viii ) कोई कला का कार्य ; 

( ix ) सोना चाँदी । 

स्पष्टीकरण- इस प्रावधान के उद्देश्य के लिए ' रिश्तेदार ' से तात्पर्य निम्न से है 

( i ) एक व्यक्ति का जीवन साथी :

 ( ii ) एक व्यक्ति का भाई अथवा बहन ;

 ( iii ) एक व्यक्ति के जीवन साथी का भाई अथवा बहन ;

 ( iv ) एक व्यक्ति के माता अथवा पिता में से किसी का भी भाई अथवा बहन ;

 

(ii) short consideration, that is, received for less than the fair market value and the entire amount by which the shortfall in consideration exceeds ₹ 50,000

 But any amount or property received by him, which has been received in the following manner, will not be included in the above

 (a) from any relative or

 (b) on the occasion of the marriage of that person;  Or

 (c) under succession or will;  Or

 (r) in the event of the death of the payer or donor;  Or

 (z) any local authority;  Or

 (r) any fund, or foundation, or university or other educational institution or hospital or medical or any trust or institution, etc., referred to in section 10(23C);  Or

 (l) from a trust or institution registered under section 12AA

 (v) to any one person, by a trust created or established primarily for the benefit of a relative of that person.

 Explanation- Here,

 Property means-

 (i) immovable property, being land, or building or both;

 (ii) shares and securities;

 (iii) jewellery;

 (iv) archaeological collections;

 (v) sketches;

 (vi) Pattings;

 (vii) statue;

 (viii) any work of art;

 (ix) Gold and silver.

 Explanation.—For the purposes of this provision, 'relative' means—

 (i) the life partner of an individual:

 (ii) brother or sister of an individual;

 (iii) brother or sister of the spouse of an individual;

 (iv) brother or sister of either the mother or the father of a person;

 ( v ) एक व्यक्ति का कोई भी पूर्वज अथवा वंशज 

( vi ) एक व्यक्ति के जीवन साथी का कोई भी पूर्वज अथवा वंशज ; 

( vii ) उक्त ( ii ) से ( vi ) तक के व्यक्तियों का जीवन साथी ।

 ( viii ) एक हिन्दू अविभाजित परिवार की दशा में , उसका कोई भी सदस्य । 

स्टाम्प ड्यूटी मूल्य से तात्पर्य उस मूल्य से है , जो केन्द्रीय सरकार अथवा राज्य सरकार के निर्धारित की गई अथवा निर्धारित की जानी है । किसी प्राधिकारी द्वारा एक अचल सम्पत्ति के सम्बन्ध में स्टाम्प ड्यूटी के भुगतान के लिए निर्धारित की गयी अथवा निर्धारित की जानी है।

 ( 25 ) क्षतिपूर्ति बढ़ी हुई क्षतिपूर्ति रूप में प्राप्त आय क्षतिपूर्ति अथवा बढ़ी हुई क्षतिपूर्ति पर ब्याज के रूप मे प्राप्त आय।

 ( 26 ) अंशों की प्राप्ति- किसी फर्म या कम्पनी , जिसमें जनता का सारवान हित है , गत वर्ष में 1 जून , 2010 को अथवा इसके बाद किसी व्यक्ति या व्यक्तियों से प्राप्त कोई सम्पत्ति , जो जनता का सारवान हित रखने वाली कम्पनी के अंश नहीं है

 ( i ) जो बिना प्रतिफल के प्राप्त है , जिसका संकलित उचित बाजार मूल्य ( Aggregate fair market value ) ₹ 50,000 से अधिक है , तो ऐसी सम्पत्ति का सम्पूर्ण उचित बाजार मूल्य 

 ( ii ) जो कम प्रतिफल के बदले प्राप्त है , तथा प्रतिफल की राशि उस सम्पत्ति के संकलित  उचित बाजार मूल्य से ₹ 50,000 से भी अधिक राशि से कम है , तो ऐसी सम्पत्ति बाजार मूल्य  के प्रतिफल की राशि पर आधिक्य ।

(v) any ancestor or descendant of a person

 (vi) any ancestor or descendant of the spouse of an individual;

 (vii) the life partner of persons from (ii) to (vi) above.

 (viii) in the case of a Hindu undivided family, any member thereof.

 Stamp duty value means the value which has been determined or to be determined by the Central Government or the State Government.  prescribed or to be prescribed by any authority for the payment of stamp duty in respect of an immovable property.

 (25) Compensation Income received in the form of enhanced compensation Compensation or income received in the form of interest on enhanced compensation.

 (26) Receipt of shares - Any property received by a firm or company in which the public are substantially interested, in the previous year on or after the 1st day of June, 2010, from any person or persons, not being shares of the company in which the public are substantially interested  Is

 (i) which is received without consideration, the aggregate fair market value of which exceeds ₹ 50,000, the entire fair market value of such property

 (ii) which is received for short consideration, and the amount of consideration is less than the aggregate fair market value of such property by an amount exceeding ₹ 50,000, the excess over the amount of consideration of the market value of such property.

 नोट - ' आय ' के सम्बन्ध में अधिनियम की उक्त परिभाषा सम्पूर्ण नहीं है , क्योंकि इस परिभाषा में ' आय ' को परिभाषित न करके आय में सम्मिलित मदों को ही दर्शाया गया है । आय के सम्बन्ध में विभिन्न न्यायालयों में समय - समय पर विभिन्न मामलों में विचार हुआ , जिनके  आधार पर आय के कुछ सिद्धान्त प्रतिपादित हुए हैं ।

 ( 27 ) अंशों के निर्गमन के लिए प्रतिफल- यदि एक कम्पनी , जिसमें जनता का सारवान हित नहीं है , किसी गत वर्ष में किसी निवासी व्यक्ति से अंश निर्गमन के लिए कोई प्रतिफल प्राप्त  करती है , जो ऐसे अंश के अंकित मूल्य से अधिक है , तो ऐसे अंशों के लिए प्राप्त कुल प्रतिफल  का अंशों के बाजार मूल्य पर आधिक्य उस गत वर्ष की आय मानी जायेगी । 

किन्तु यदि प्रतिफल निम्न को प्राप्त होता है , तो प्रावधान लागू नहीं होगा 

( i ) एक वैन्चर पूँजी उपक्रम को एक वैन्चर पूँजी कम्पनी अथवा वैन्चर पूँजी कोष से ,

 ( ii ) एक कम्पनी को ऐसे वर्ग के या वर्गों के व्यक्तियों से , जिन्हें केन्द्रीय सरकार ने उद्देश्य के अधिसूचित कर दिया है । 

( 28 ) अग्रिम राशि का जब्ती - किसी पूँजी सम्पत्ति के हस्तान्तरण की प्रक्रिया में कोई धनराशि अग्रिम या अन्य किसी रूप में प्राप्त की जाती है , तथा

 ( अ ) इस प्राप्त धनराशि को जब्त कर लिया जाता है ; एवं 

Note - The above definition of the Act in relation to 'income' is not complete, because in this definition, instead of defining 'income', only the items included in income have been shown.  In relation to income, various cases have been considered in various courts from time to time, on the basis of which some principles of income have been propounded.

 (27) Consideration for issue of shares.—If a company in which the public are not substantially interested, receives in any previous year from any resident person any consideration for the issue of shares, which exceeds the face value of such shares,  So the excess of total consideration received for such shares over the market value of shares will be considered as income of that previous year.

 But the provision will not apply if the consideration is received by

 (i) to a venture capital undertaking from a venture capital company or venture capital fund,

 (ii) to a company from such class or classes of persons as may be notified by the Central Government for the purpose.

 (28) Forfeiture of advance - In the process of transfer of any capital asset, any amount of money is received as advance or otherwise, and

 (a) the amount so received is forfeited;  And

( ब ) हस्तान्तरण की यह प्रक्रिया पूरी नहीं होती , अर्थात् पूँजी सम्पत्ति का हस्तान्तरण होता है , तो ऐसी जब्त की गई धनराशि उस व्यक्ति की आय मानी जायेगी , जिसने इसे जब्त लिया है , अर्थात् प्राप्त अग्रिम राशि , जिसे जब्त कर लिया गया है , प्राप्तकर्त्ता की आय म जायेगी । 

( 29 ) अनुदान या आर्थिक सहायता- ( i ) करदाता की कर योग्य आय में किसी प्रकार की कोई भी सहायता राशि , जो अनुदान , आर्थिक सहायता , नकद प्रेरणा , शुल्क वा या कर - आधित्याग , या छूट या प्रतिपूर्ति आदि ( जो किसी भी नाम से पुकारी जाय ) भी सम्मि की जाती है । ये सहायता राशियाँ कर योग्य आय मानी जायेंगी , भले ही ये केन्द्रीय सरकार या सरकार अथवा किसी प्राधिकारी या एजेन्सी से प्राप्त हों । ये सहायताएँ नकद प्राप्त हो अथवा के रूप में प्राप्त हों , फिर भी कर योग्य आय में जोड़ी जायेंगी । 

( ii ) ( a ) कोई अनुदान या आर्थिक सहायता या प्रतिपूर्ति की राशि , जिसे किसी सम्पति वास्तविक लागत की गणना करने में सम्मिलित कर लिया गया है , तो ऐसी राशि को आप माना जायेगा । 

( b ) इसी प्रकार केन्द्रीय सरकार द्वारा प्रदत्त काई अनुदान या सहायता राशि केन्द्रीय सरकार द्वारा स्थापित किसी ट्रस्ट या संस्था के स्थायी कोष के उद्देश्य से प्रदान की गई है भी आप में सम्मिलित नहीं किया जायेगा । 

मकान सम्पत्ति से आय पर कर ( Tax on House Prperty Income ) 

इसके अंतर्गत उन्हीं मकानों की आय कर योग्य होगी जिन पर करदाता का स्वामित्व है तथा यह उन मकानों को अपने व्यापार या पेशे के लिए प्रयोग नहीं करता है । आयकर अधिनियम की धारा 22 के अनुसार , " मकान सम्पत्ति से आय शीर्षक में करदाता के स्वामित्व वाले मकानों एवं उनसे लगी जमीनों के वार्षिक मूल्य पर टैक्स लगाता है , परंतु सम्पत्ति के ऐसे भागों को छोड़ दिया जाता है , जिन्हें वह स्वयं के द्वारा संचालित किसी ऐसे व्यापार अथवा पेशे के लिए प्रयुक्त करता है जिसके लाभों पर आयकर लगाया जाता है ।

(b) the process of transfer is not completed, that is, the capital asset is transferred, then the amount so forfeited shall be deemed to be the income of the person who has forfeited it, that is, the amount received in advance, which has been forfeited,  Will go to the income of the recipient.

 (29) Grant or subsidy - (i) Any amount of subsidy, grant, subsidy, cash incentive, duty or tax-remission, or exemption or reimbursement etc., in the taxable income of the taxpayer  Called by name) is also accepted.  These aid amounts will be considered as taxable income, even if they are received from the Central Government or the Government or any authority or agency.  These subsidies, whether received in cash or in kind, will still be added to taxable income.

 (ii) (a) the amount of any grant or subsidy or reimbursement which has been taken into account in computing the actual cost of any asset, such amount shall be deemed to be yours.

 (b) Similarly, any grant or aid provided by the Central Government for the purpose of permanent fund of any trust or institution established by the Central Government shall also not be included in it.

 Tax on house property income

 Under this, the income of only those houses will be taxable which are owned by the taxpayer and he does not use those houses for his business or profession.  As per section 22 of the Income Tax Act, "Income from house property is taxed under the head the annual value of houses owned by the assessee and lands appurtenant thereto, but excluding such parts of the property as may be held by him in any business operated by him."  Used for carrying on any business or profession the profits of which are chargeable to income-tax.

 मकान सम्पत्ति के संदर्भ में मान्य कटौतियाँ ( Permissible Deductions in the Contaxt of House Property ) 

मकान - सम्पत्ति शीर्षक की कर योग्य आय ज्ञात करने के लिए उसके वार्षिक मूल्य शुद्ध वार्षिक मूल्य में से कुछ कटौतियाँ घटाई जाती हैं । मकान - सम्पत्ति के वार्षिक मूल्य ( शुद्ध वार्षिक मूल्य ) में से अधिनियम की धारा 24 के अनुसार निम्न कटौतियाँ स्वीकृत होंगी

 ( I ) प्रमाणित कटौती ( Standard deduction ) [ धारा 24 ( a ) | 

यह एक अनिवार्य कटौती है । यह कटौती अनिवार्य रूप से प्रदान की जायेगी भले ही सम्पत्ति के स्वामी ने कर योग्य सम्पत्ति के सम्बन्ध में कोई व्यय किया है अथवा नहीं । यह कटौती निम्न है-

 प्रमापित कटौती = वार्षिक मूल्य का 30 %

 सम्पत्ति के सम्बन्ध में विभिन्न मदों  पर व्यय की गई  राशि से कम या अधिक हो सकती है , किन्तु यह कटौती वार्षिक मूल्य का 30 % ही रहेगी । यदि मकान - सम्पत्ति गत वर्ष में कुछ अवधि के लिए खाली रही है , तो भी यह कटौती वार्षिक मूल्य के 30 % की दर से प्रदान की जायेगी ।

 Illustration 1 . निम्न दशाओं में कर निर्धारण वर्ष 2022-23 के लिए प्रमापित कटौती की गणना कीजिए ( i ) मकान का वार्षिक ₹ 45,000 है तथा मकान के सम्बन्ध में स्वामी कोई व्यय नहीं करता है । 

( ii ) मकान का नगरपालिका मूल्य ₹ 45,000 है । इसका वास्तविक किराया ₹ 42,000 है । गत वर्ष में मकान के सम्बन्ध में स्वामी ने ₹ 7,500 व्यय किये ।

 ( iii ) मकान का नगरपालिका मूल्य ₹ 45,000 तथा प्राप्त किराया ₹ 43,000 है । मकान के सम्बन्ध में समस्त व्यय किरायेदार करता है । गत वर्ष में मकान के सम्बन्ध में कोई भी राशि व्यय नहीं की ।

 ( iv ) मकान का उचित किराया मूल्य ₹ 45,000 है तथा प्राप्त किराया ₹ 4,500 प्रति माह मरम्मत एवं अन्य व्ययों का दायित्त्य किरायेदार का है ।

 Compute standard deduction under the following circumstances for the assessment year 2022-23 :

 (1) Aammal value of the house is 45,000 and the owner spends nothing for the house

( ii ) Municipal value of the house is ₹ 45,000 . Its actual rent is ₹ 42.00 7,500 were spent by the owner , during the previous year in respect of house . 

 ( iii ) Municipal value of the house is ₹ 45,000 and rent received bein ₹ 43,000 All expenses relating to the house are borne by the tenant . No amou was spent by the owner during the previous year .

 ( iv ) Fair rental value of the house is ₹ 45,000 and the rent recieve @ 4,500 p.m. The tenant bears the repairs and other expenses in respecte the house .

Permissible Deductions in the Context of House Property

 To arrive at the taxable income of the house-property title, certain deductions are made from the net annual value of its annual value.  According to Section 24 of the Act, the following deductions will be allowed from the annual value (net annual value) of the house-property:

 (I) Standard deduction [Section 24(a)].

 This is a mandatory deduction.  This deduction shall be mandatorily provided whether the owner of the property has incurred any expenditure in respect of the taxable property or not.  This deduction is as follows-

 Qualified deduction = 30% of annual value

 The amount spent on various items in relation to the property may be less or more, but this deduction will remain 30% of the annual value.  Even if the house-property has been vacant for some period in the previous year, this deduction will be provided at the rate of 30% of the annual value.

 Illustration 1.  Calculate the qualified deduction for assessment year 2022-23 in the following cases (i) The annual cost of the house is ₹ 45,000 and the owner does not incur any expenditure in respect of the house.

 (ii) The municipal value of the house is ₹ 45,000.  Its actual rent is ₹ 42,000.  In the previous year, the owner spent ₹ 7,500 in connection with the house.

 (iii) The municipal value of the house is ₹ 45,000 and the rent received is ₹ 43,000.  All the expenses related to the house are borne by the tenant.  Did not spend any amount in relation to the house in the last year.

 (iv) The fair rental value of the house is ₹ 45,000 and the rent received is ₹ 4,500 per month, the tenant is liable for repairs and other expenses.

 Compute standard deduction under the following circumstances for the assessment year 2022-23 :

 (1) Aammal value of the house is 45,000 and the owner spends nothing for the house

 (ii) Municipal value of the house is ₹ 45,000.  Its actual rent is ₹ 42.00 7,500 were spent by the owner, during the previous year in respect of house.

 (iii) Municipal value of the house is ` 45,000 and rent received bein ` 43,000. All expenses relating to the house are borne by the tenant.  No amou was spent by the owner during the previous year.

 (iv) Fair rental value of the house is ₹ 45,000 and the rent receive @ 4,500 p.m.  The tenant bears the repairs and other expenses in respect of the house.

 Solution : 

 ( i ) 30 % of annual value of ₹ 45,000=13,500

 ( ii ) 30 % of annual value of ₹ 45,000=13,500

 ( iii ) 30 % of annual value of ₹ 45,000=13,500

 ( iv ) 30 % of annual value of ₹ 54,000 = 16,200 

 नोट - प्रमापित कटौती वार्षिक मूल्य के 30 % के बराबर दी जाती है भले ही स्वामी मकान - सम्पत्ती या सम्पत्तियों के सम्बन्ध में कोई व्यय किया है अथवा नहीं । यह कटौती प्रत्येक वि दशा और परिस्थिति में वार्षिक मूल्य के 30 % के बराबर ही प्रदान की जायेगी । 

 ऋण पर ब्याज | धारा 24 ( b ) | - 

( 1 ) किराये पर उठी मकान - सम्पत्ति- यदि किराये पर उठे मकान की खरीदने , बनवाने  मरम्मत कराने , नवीनीकरण अथना पुनः निर्माण के लिए कोई ऋण लिया है , तो ऐसे ऋण का सम्पूर्ण व्याज देय आधार पर ( due basis ) कटौती के रूप में स्वीकृत किया जायेगा । ऐसी व्याय को सम्पूर्ण राशि कटौती के रूप में स्वीकार की जायेगी , बशर्ते कि ऋण किराये पर उठे मकान में हे लिए लिया गया है । पुराने ऋण को चुकाने के लिए यदि नया ऋण भी लिया है , तो नये ऋण पनि देय सम्पूर्ण व्याज भी कटौती के रूप में स्वीकृत होगा , किन्तु अदत्त किराये पर देय ब्याज कटीईआ के रूप में स्वीकृत नहीं होगा । यदि ऋण का प्रयोग उपर्युक्त उद्देश्यों में नहीं किया जाता है , तो ऋण के ब्याज के सम्बन्ध में कोई कटौती प्रदान नहीं की जायेगी और यदि ऐसी कटौती प्रदान कर स दी गई है , तो पुनः कर निर्धारण करके उक्त कटौती को वापस ले लिया जायेगा । इसी प्रकार जायेगी । प्राप्त करने के लिए भुगतानित दलाली या कमीशन के सम्बन्ध में भी कोई कटौती नहीं क है यह भी ध्यान देने योग्य है कि व्याज के सम्बन्ध में यह कटौती उसी व्यक्ति को प्रदान जायेगी , जिसने उक्त उद्देश्यों के लिए ऋण लिया है । अतः सम्पत्ति के उत्तराधिकारी को यह क प्रदान नहीं की जायेगी । यह कटौती प्राप्त करने के लिए ऋणदाता एवं ऋणी का सम्बन्ध व आवश्यक है । करदाता को ऋणी होना चाहिए । भुगतानित विक्रय राशि को ऋण माना जाता । अत : इस राशि पर विक्रेता का दिया हुआ ब्याज कटौती योग्य है , किन्तु यदि विक्रेता को ब्याज भुगतान करने के लिए कोई ऋण लिया जाता है , तो इस ऋण पर देय ब्याज कटौती योग्य नहीं है । इसी प्रकार , किरायेदार के लिए एक अतिरिक्त मंजिल का निर्माण करने के लिए प्राप्त म ऋण पर व्याज भी कटौती योग्य है । ब्याज भी इस धारा में कटौती योग्य है । मकान - सम्पत्ति के लिए भूमि खरीदने के लिए हुये ऋण पर ब्याज भी कटौती योग्य है।

Solution :

 (i) 30% of annual value of ₹ 45,000 = 13,500

 (ii) 30% of annual value of ₹ 45,000 = 13,500

 (iii) 30% of annual value of ₹ 45,000 = 13,500

 (iv) 30% of annual value of ₹ 54,000 = 16,200

 Note - Qualified deduction equal to 30% of the annual value is given irrespective of whether the owner has incurred any expenditure in relation to the house-property or assets.  This deduction will be provided equal to 30% of the annual value in each case and circumstance.

 Interest on loan |  Section 24(b) |  ,

 (1) Rented house-property- If any loan has been taken for the purchase, construction, repair, renovation or re-construction of the house taken on rent, then the entire interest of such loan is allowed as deduction on due basis.  Will be approved.  The entire amount of such expenditure will be allowed as deduction, provided the loan is taken for the house raised on rent.  If a new loan has also been taken to repay the old loan, then the entire interest payable on the new loan will also be allowed as deduction, but the interest payable on unpaid rent will not be allowed as deduction.  If the loan is not used for the above purposes, then no deduction will be provided in respect of the interest of the loan and if such deduction has been provided, then the said deduction will be taken back after assessing the tax again.  Will go like this.  No deduction has been made in respect of brokerage or commission paid to obtain it. It is also worth noting that this deduction in respect of interest will be given to the person who has taken the loan for the above purposes.  Therefore, it will not be given to the heir of the property.  To get this deduction, the relationship between the lender and the borrower is necessary.  The taxpayer must be a debtor.  The sale amount paid is treated as a loan.  Therefore, the interest paid by the seller on this amount is deductible, but if a loan is taken to pay the interest to the seller, then the interest payable on this loan is not deductible.  Similarly, interest on loan taken for construction of an additional floor for the tenant is also deductible.  Interest is also deductible under this section.  Interest on loan taken for purchase of land for house property is also deductible.

    

 यदि किसी मकान - सम्पत्ति का आबंटन किस्तों के आधार पर किया जाता है तथा प्रत्येक किस्त में ब्याज की राशि भी सम्मिलित होती है , तो ऐसा ब्याज भी कटौती योग्य है , यद्यपि इस व्यवहार में करदाता एवं सम्पत्ति के स्वामी में ऋणी और ऋणदाता का सम्बन्ध नहीं है , फिर भी किस्तों में सम्मिलित ब्याज की राशि को इस धारा के अन्तर्गत कटौती प्राप्त होगी । सम्पत्ति के में न चुकायी गई क्रय राशि को भी ऋण की राशि माना जाता है और इस पर देय ब्याज कटौती योग्य होता है । यदि किसी सम्पत्ति के पट्टे के अधिकार प्राप्त किये जाते हैं और करदाता इसके लिए न वापस होने योग्य प्रीमियम चुकाता है तथा प्रीमियम की राशि का भुगतान ऋण लेकर करता है , तो ऐसे ऋण पर देय ब्याज भी धारा 24 ( b ) के अन्तर्गत कटौती योग्य होगी ।

 ( 2 ) स्वयं के निवास में प्रयुक्त मकान - सम्पत्ति - स्वयं के निवास के लिए प्रयुक्त मकान - सम्पत्ति ' ऋण लेकर बनाई या क्रय की है तो उस ऋण पर ब्याज अधिकतम ₹ 30,000 तक है , किन्तु यदि ऋण । अप्रैल , 1999 को या इसके बाद मकान - सम्पत्ति को क्रय करने अथवा निर्माण करने के लिए लिया गया है तथा मकान का क्रय अथवा निर्माण ऋण प्राप्त करले वाले की समाप्ति से 5 वर्षों के अन्दर पूर्ण कर लिया गया है तो ऋण पर ब्याज के सम्बन्ध में अधिकतम कटौती ₹ 2,00,000 तक स्वीकृत होगी । ₹ 30,000 या ₹ 2,00,000 , जैसी भी स्थिति हो , से अधिक ब्याज को कोई कटौती नहीं दी जायेगी । ब्याज की कटौती देय ( Due ) होने पर ही स्वीकृत है , अर्थात् एक वर्ष में कुल मिलाकर स्वयं के निवास की सम्पत्ति को अधिकतम ₹ 30,000 या ₹ 2,00,000 तक की कटौती दी जा सकती है । ब्याज के सम्बन्ध में ₹ 30,000 अथवा ₹ 2,00,000 की कटौती तभी दी जायेगी , जबकि ऋण प्रदान करने वाला व्यक्ति यह प्रमाणित करे कि यह ब्याज मकान के निर्माण अथवा क्रय के लिए प्राप्त पूर्व ऋण को चुकाने हेतु प्राप्त ऋण के सम्बन्ध में देय है । यदि केन्द्रीय सरकार के कर्मचारियों ने गृह निर्माण अग्रिम नियमावली ' के अन्तर्गत ऋण प्राप्त किया है , तो ऐसे ऋण पर देय ब्याज , जो प्रत्येक माह की अन्तिम तिथि को देय होता है , कटौती योग्य है । 

   स्वयं के निवास हेतु प्रयुक्त मकान - सम्पत्ति के सम्बन्ध में लिये गये ऋण पर ब्याज के सम्बन्ध में महत्त्वपूर्ण प्रावधानों को संक्षेप में निम्न प्रकार वर्णित किया गया है-

If the allotment of a house-property is done on the basis of installments and the amount of interest is also included in each instalment, then such interest is also deductible, although in this case the relationship between the taxpayer and the owner of the property is not that of a debtor and a creditor.  However, the amount of interest included in the installments shall be deductible under this section.  The unpaid purchase amount of the property is also treated as loan amount and the interest payable thereon is deductible.  If the leasehold rights of a property are acquired and the taxpayer pays non-refundable premium for the same and repays the amount of premium by taking a loan, then the interest payable on such loan is also deductible under section 24(b).  .

 (2) House-property used for own residence - House-property used for own residence is built or purchased by taking a loan, then the interest on that loan is up to a maximum of ₹ 30,000, but if the loan  In respect of interest on the loan, if the house property is taken for purchase or construction on or after April, 1999 and the purchase or construction of the house is completed within 5 years from the date of completion of the loan.  The maximum deduction will be allowed up to ₹ 2,00,000.  No deduction shall be allowed for the interest in excess of ₹ 30,000 or ₹ 2,00,000, as the case may be.  Deduction of interest is allowed only if it is due, i.e. a maximum of ₹ 30,000 or ₹ 2,00,000 can be given for self-occupied house property in a year.  Deduction of ₹ 30,000 or ₹ 2,00,000 in respect of interest will be given only if the person providing the loan certifies that this interest is payable in respect of loan obtained to repay the earlier loan obtained for construction or purchase of house.  If Central Government employees have availed loan under 'House Building Advance Rules', the interest payable on such loan, which is payable on the last day of each month, is deductible.

 The important provisions regarding the interest on the loan taken in relation to the house-property used for own residence are briefly described as follows-

  ( 1 ) ऋण पर ब्याज के सम्बन्ध में ₹ 2,00,000 की कटौती निम्न शर्तें पूरी होने पर ही प्रदान

 ( a ) ऋण 1 अप्रैल , 1999 को अथवा इसके बाद प्राप्त किया गया है ; 

( b ) ऋण मकान - सम्पत्ति के निर्माण या क्रय के लिए ही प्राप्त किया गया है ; एवं वर्षों के अन्दर पूरा हो गया है ।

 ( c ) मकान सम्पत्ति का क्रय अथवा ऋण प्राप्त करने वाले वित्तीय वर्ष की समाप्ति से पाँच से 5वर्षो के अन्दर पूरा हो गया है ।

इस कटौती को प्राप्त करने के लिए निर्माण कार्य के प्रारम्भ की तिथि महत्त्वहीन है जरूरी है कि निर्माण कार्य ऋण प्राप्त करने वाले वित्तीय वर्ष की समाप्ति से पाँच वर्षों के अन्दर समाप्त हो जाय । अत : अगर निर्माण कार्य । अप्रैल , 1999 से पूर्व प्रारम्भ होकर ऋण प्राप्त करने वाले वित्तीय वर्ष की समाप्ति से पाँच वर्षों के अन्दर समाप्त हो जाता है तथा ऋण अप्रैल , 1999 को या इसके बाद प्राप्त किया जाता है , तो उक्त ऋण पर ब्याज के सम्बन्ध में ₹ 2,00,000 की कटौती प्रदान की जायेगी ।

( 2 ) निम्न दशाओं में ऋण पर ब्याज के सम्बन्ध में ₹ 30,000 की ही कटौती दी जायेगी- 

( a ) यदि ऋण अप्रैल 1999 से पूर्व लिया गया है तथा ऋण का उद्देश्य मकान - सम् का क्रय , निर्माण , मरम्मत , नवीनीकरण अथवा पुननिर्माण है ; 

( b ) यदि ऋण 1 अप्रैल , 1999 को अथवा इसके बाद लिया गया है , किन्तु ऋण मकान - सम के क्रय अथवा निर्माण के लिए नहीं , बल्कि मकान - सम्पत्ति को मरम्मत , नवीनीकरण अ पुननिर्माण के लिए लिया गया है ।

 ( c ) यदि मकान के निर्माण हेतु ऋण अप्रैल , 1999 को अथवा इसके बाद लिया गया । पर मकान का निर्माण ऋण लेने की तिथि वाले वित्तीय वर्ष की समाप्ति से 5 वर्ष के अन्दर पूर नहीं होता है । 

(1) Deduction of ` 2,00,000 in respect of interest on loan is allowed only if the following conditions are satisfied:

 (a) the loan is obtained on or after the 1st day of April, 1999;

 (b) the loan is obtained solely for the purpose of construction or purchase of the house property;  And completed within years.

 (c) The purchase of the house property is completed within five to five years from the end of the financial year in which the loan is obtained.

 The date of commencement of the construction work is immaterial for availing this deduction, it is necessary that the construction work should be completed within five years from the end of the financial year in which the loan is availed.  So if the construction work.  If the loan starts before April, 1999 and expires within five years from the end of the financial year in which the loan is received and the loan is received on or after April, 1999, then ₹ 2,00,000 in respect of interest on the said loan  A deduction of Rs.

 (2) Deduction in respect of interest on loan shall be given only of ₹ 30,000 in the following cases-

 (a) if the loan is taken before April, 1999 and the object of the loan is the purchase, construction, repair, renovation or reconstruction of a house;

 (b) If the loan is taken on or after the 1st day of April, 1999, but the loan is not taken for purchase or construction of a house, but for repair, renovation or reconstruction of the house property.

 (c) If the loan is taken on or after April, 1999 for the construction of the house.  But the construction of the house is not completed within 5 years from the end of the financial year in which the loan is taken.

अतः 1 अप्रैल , 1999 से पूर्व प्राप्त ऋण के ब्याज के सम्बन्ध में अधिकतम कटी ₹ 30,000 ही प्रदान की जायेगी [ Circular No. 779 , dated September 14 , 1999 ] 

निर्माण - पूर्व अवधि का ब्याज ( Interest of Pre - construction period ) - यदि कि मकान के निर्माण या क्रय हेतु कोई ऋण लिया है , तो ऐसे ऋण प्राप्ति की तिथि से उस गत वर्ष तक का ब्याज , जिस गत वर्ष में मकान बनकर तैयार हुआ अथवा क्रय किया गया , निर्माण पूर्व अवधि का ब्याज कहलाता है । जिस गत वर्ष में मकान बनकर तैयार हुआ अथवा क्रय कार्य अथवा क्रय 31 मार्च को पूरा हुआ । निर्माण पूर्व अवधि का व्याज पाँच समान किश्तों में कटौ के रूप में स्वीकृत होगा । निर्माण पूर्व अवधि का आशय उस अवधि से है , जो ऋण लेने की तिि से प्रारम्भ होती है तथा निर्माण पूरा होने या क्रय किये जाने वाले वित्तीय वर्ष से ठीक पूर्व 31 मार अथवा ऋण चुकाने की तिथि ( जो भी तिथि पहले आये ) को समाप्त होती है । उदाहरणार्थ , किसी मकान का निर्माण 31 मार्च , 2022 को पूरा हुआ , तो वित्तीय वर्ष 2021-22 का सम्पूर्ण ब्याज कर निर्धारण वर्ष 2017-18 में कटौती के रूप में स्वीकृत होगा तथा 31 मार्च , 2022 का सम्पूर्ण ब्याज निर्माण - पूर्व अवधि का ब्याज माना जायेगा जो पाँच बराबर किश्तों में कटी के रूप में स्वीकृत होगा । प्रथम किश्त कर निर्धारण वर्ष 2022-23 प्रारम्भ होगी ।

Therefore, in respect of the interest of the loan received before April 1, 1999, the maximum deduction will be given only ₹ 30,000 [Circular No.  779, dated September 14, 1999]

 Interest of Pre-construction period - If any loan has been taken for the construction or purchase of the house, then the interest from the date of receipt of such loan till the previous year in which the house was completed  Or purchased, is called the interest of the pre-construction period.  In the previous year in which the house was completed or purchase work or purchase was completed on 31st March.  The interest of pre-construction period will be accepted as deduction in five equal instalments.  Pre-construction period means the period commencing from the date of taking the loan and ending on the 31st day immediately preceding the financial year in which the construction or purchase is to be completed or the loan repayment date (whichever date is earlier).  Is .  For example, if the construction of a house is completed on March 31, 2022, then the entire interest of the financial year 2021-22 will be allowed as deduction in the assessment year 2017-18 and the entire interest of March 31, 2022 will be the interest of the pre-construction period.  Which will be accepted as cut in five equal installments.  The first installment will start in the assessment year 2022-23.

 न घटायी जाने वाली राशियाँ - मकान - सम्पत्ति की करयोग्य आय की गणना करने में निम्नलिखित राशियों को कोई कटौती प्रदान नहीं की जायेगी 

( 1 ) ' मकान - सम्पत्ति से आय ' शीर्षक की कर योग्य आय की गणना करते समय स्वीकृत कटौती वर्णित की गई है उनके अलावा अन्य कोई व्यय , चाहे कैसी भी प्रकृति का हो पूर्णतया मकान - सम्पत्ति के लिए ही हो , फिर भी उसे कोई कटौती नहीं दी जायेगी । उदाहरणाम सफेदी एव रंगरोगन पर व्यय , बिजली एवं पानी के व्यय , लिफ्टमैन का वेतन एवं सीढ़ियों प्रकाश व्यवस्था आदि नहीं घटाये जायेंगे । को गया कमीशन कटौती योग्य नहीं है ।

 ( 2 ) सम्पत्ति के स्वामी करदाता द्वारा किराये की आप के लिए किसी दलाल को दिया कमीशन कटौती योग्य नही है।

 ( 3 ) करदाता सम्पत्ति का 12 वर्ष से अधिक अवधि का पट्टदार है अतः उस पर स्वामी भाँति कर निर्धारण किया जाता है । करदाता द्वारा उस सम्पत्ति के लिए चुकाया गया पह किराया मकान - सम्पत्ति शीर्षक की आय की गणना करते समय प्राप्त किराये में से नहीं घटाया  जायेगा । 

(4) यदि किसी अनाधिकृत निर्माण को नियमित करने के लिए नगर निगम को कोई भुगतान किया जाता है तो ऐसे भुगतान कटौती योग्य नहीं होगा।

(5) पट्टे का अभिलेख तैयार करने के लिए करदाता द्वारा चुकाई गई स्टांप ड्यूटी एवं उसकी पंजीयन राशि प्राप्त किराए में से घटाई नहीं जाएगी।

    

 न घटायी जाने वाली राशियाँ - मकान - सम्पत्ति की करयोग्य आय की गणना करने में निम्नलिखित राशियों को कोई कटौती प्रदान नहीं की जायेगी 

( 1 ) ' मकान - सम्पत्ति से आय ' शीर्षक की कर योग्य आय की गणना करते समय स्वीकृत कटौती वर्णित की गई है उनके अलावा अन्य कोई व्यय , चाहे कैसी भी प्रकृति का हो पूर्णतया मकान - सम्पत्ति के लिए ही हो , फिर भी उसे कोई कटौती नहीं दी जायेगी । उदाहरणाम सफेदी एव रंगरोगन पर व्यय , बिजली एवं पानी के व्यय , लिफ्टमैन का वेतन एवं सीढ़ियों प्रकाश व्यवस्था आदि नहीं घटाये जायेंगे । को गया कमीशन कटौती योग्य नहीं है ।

 ( 2 ) सम्पत्ति के स्वामी करदाता द्वारा किराये की आप के लिए किसी दलाल को दिया कमीशन कटौती योग्य नही है।

 ( 3 ) करदाता सम्पत्ति का 12 वर्ष से अधिक अवधि का पट्टदार है अतः उस पर स्वामी भाँति कर निर्धारण किया जाता है । करदाता द्वारा उस सम्पत्ति के लिए चुकाया गया पह किराया मकान - सम्पत्ति शीर्षक की आय की गणना करते समय प्राप्त किराये में से नहीं घटाया  जायेगा । 

(4) यदि किसी अनाधिकृत निर्माण को नियमित करने के लिए नगर निगम को कोई भुगतान किया जाता है तो ऐसे भुगतान कटौती योग्य नहीं होगा।

(5) पट्टे का अभिलेख तैयार करने के लिए करदाता द्वारा चुकाई गई स्टांप ड्यूटी एवं उसकी पंजीयन राशि प्राप्त किराए में से घटाई नहीं जाएगी।

    

 न घटायी जाने वाली राशियाँ - मकान - सम्पत्ति की करयोग्य आय की गणना करने में निम्नलिखित राशियों को कोई कटौती प्रदान नहीं की जायेगी 

( 1 ) ' मकान - सम्पत्ति से आय ' शीर्षक की कर योग्य आय की गणना करते समय स्वीकृत कटौती वर्णित की गई है उनके अलावा अन्य कोई व्यय , चाहे कैसी भी प्रकृति का हो पूर्णतया मकान - सम्पत्ति के लिए ही हो , फिर भी उसे कोई कटौती नहीं दी जायेगी । उदाहरणाम सफेदी एव रंगरोगन पर व्यय , बिजली एवं पानी के व्यय , लिफ्टमैन का वेतन एवं सीढ़ियों प्रकाश व्यवस्था आदि नहीं घटाये जायेंगे । को गया कमीशन कटौती योग्य नहीं है ।

 ( 2 ) सम्पत्ति के स्वामी करदाता द्वारा किराये की आप के लिए किसी दलाल को दिया कमीशन कटौती योग्य नही है।

 ( 3 ) करदाता सम्पत्ति का 12 वर्ष से अधिक अवधि का पट्टदार है अतः उस पर स्वामी भाँति कर निर्धारण किया जाता है । करदाता द्वारा उस सम्पत्ति के लिए चुकाया गया पह किराया मकान - सम्पत्ति शीर्षक की आय की गणना करते समय प्राप्त किराये में से नहीं घटाया  जायेगा । 

(4) यदि किसी अनाधिकृत निर्माण को नियमित करने के लिए नगर निगम को कोई भुगतान किया जाता है तो ऐसे भुगतान कटौती योग्य नहीं होगा।

(5) पट्टे का अभिलेख तैयार करने के लिए करदाता द्वारा चुकाई गई स्टांप ड्यूटी एवं उसकी पंजीयन राशि प्राप्त किराए में से घटाई नहीं जाएगी।