इनकम फ्रॉम अदर सोर्सेस( income from other sources) क्या होता है? इसको परिभाषित किस प्रकार से किया जा सकता है?

अन्य स्रोतों से आय( income from other sources):

किसी करदाता की ऐसी संपूर्ण इनकम जो कि उसके आयकर की गणना के लिए देखी जाने वाली इनकम के ऊपर चार मुख्य शीर्षको में शामिल नहीं की जाती है। वे सभी आय इस शीर्षक के अंतर्गत शामिल की जाएंगी और अन्य स्रोतों से आय कहीं जाएंगी ।

 " अन्य साधनों से आय ' शीर्षक का आशय ऐसी आयों से है जिनके कमाने के वे स्रोत नहीं हैं जिनमें से प्रत्येक के लिए एक विशिष्ट शीर्षक बनाया गया है , जैसे - वेतन से आय प्राप्त करने  वाले के लिए विशिष्ट शीर्षक वेतन से आय , मकान को किराए पर उठाने से प्राप्त आय के विशिष्ट शीर्षक , ' मकान सम्पत्ति से आय , व्यवसाय अथवा पेशे से आय प्राप्त करने के विषय विशिष्ट शीर्षक ' व्यवसाय या पेशे के लाभ , पूंजी सम्पत्ति को बेचने से होने वाले लाभ के लिए विशिष्ट शीर्षक , ' पूँजी लाभ आदि , किन्तु ' अन्य साधनों से आय ' शीर्षक में ऐसी आय शामिल  होती हैं जिन्हें प्रथम चार शीर्षकों में से किसी भी शीर्षक में शामिल नहीं किया जाता है । 

Income from other sources:

 The whole of the income of a taxpayer which is not included in the above four main heads of income to be taken into account for computing his income-tax.  All those incomes will be included under this head and income from other sources will go elsewhere.

 The head "Income from other sources" means such incomes which are not sources of earning for each of which a specific head has been made, e.g.  The specific head of income derived from letting out, 'Income from house property', the specific head of income from business or profession, 'Profits of business or profession', the specific head of profit arising from the sale of capital asset, 'Capital gain'  etc., but the head 'Income from other sources' includes income which is not included in any of the first four heads.

अन्य स्रोतों से आय के अन्तर्गत मान्य कटौतियाँ ( Reduction Permissible under Income from Other Sources ) 

आयकर अधिनियम की धारा 57 के अनुसार , ' अन्य साधनों से आय ' शीर्षक में कर योग्य आय निम्न कटौतियों के घटाने के बाद ज्ञात की जायेगी 

 ( i ) ' लाभांश ' या प्रतिभूतियों पर ब्याज के सम्बन्ध में ( धारा 57 ( i ) - ' लाभांश 31 मार्च , 2003 के बाद एक घरेलू कम्पनी द्वारा घोषित , वितरित या भुगतानित लाभांशों को छोड़कर एवं प्रतिभूतियों पर ब्याज ' अन्य साधनों से आय ' शीर्षक में कर योग्य है । सकल लाभांश एवं प्रतिभूतियों पर सकल ब्याज करदाता की इस शीर्षक की आय में जोड़ा जाता है तथा उसमें से निम्न कटौतियाँ दी जाती हैं : 

Reduction Permissible under Income from Other Sources

 As per section 57 of the Income Tax Act, the income chargeable to tax under the head 'Income from other sources' shall be arrived at after deducting the following deductions

 (i) in relation to 'dividends' or interest on securities (section 57(i) - 'dividends other than dividends declared, distributed or paid by a domestic company after the 31st day of March, 2003 and interest on securities 'income from other sources'  is taxable under this head. Gross dividends and gross interest on securities are added to the income of the taxpayer under this head and the following deductions are made therefrom:

( a ) वसूली व्यय - लाभांश या ब्याज वसूल करने के लिए दिया गया कमीशन , पारिश्रमिक अथवा किया गया कोई भी अन्य व्यय ; जैसे - चैक या ड्राफ्ट भुनाने पर बैंक कमीशन , वसूली  कर्मचारियों को देय वेतन एवं वसूली कार्यालय ( यदि करदाता का पृथक् से वसूली कार्यालय है । के समस्त व्यय आदि । किन्तु वसूली व्ययों की कटौती तभी मिलेगी , जबकि करदाता ने ये व्यय वास्तव में किये हों । यदि वह अपनी ब्याज या लाभांश स्वयं वसूल करता है , तो उसे यह कटौती नहीं मिलेगी । 

( b ) ऋण पर ब्याज- अंशों या प्रतिभूतियों में विनियोग करने के उद्देश्य से ही प्राप्त ऋण पर ब्याज भले ही अंशों या प्रतिभूतियों पर लाभांश या ब्याज नहीं मिला हो । 

 अपवाद - यदि देय ब्याज भारत के बाहर किसी व्यक्ति को स्रोत पर आयकर काटे बिना चुका दिया है तथा ब्याज पाने वाले का भारत में ऐसा कोई प्रतिनिधि नहीं है जो उक्त ब्याज पर चुका सके , तो ऐसे ब्याज की कटौती स्वीकृत नहीं होगी । 

(a) collection expenses - commission, remuneration paid or any other expenses incurred for realizing dividends or interest;  For example, bank commission on cashing a check or draft, salary payable to the recovery staff and all the expenses of the recovery office (if the taxpayer has a separate recovery office), etc. But the deduction of recovery expenses will be available only when the taxpayer has actually incurred these expenses.  If he collects the interest or dividend on his own, then he will not get this deduction.

 (b) Interest on loan - Interest on loan taken for the purpose of investing in shares or securities, even if no dividend or interest has been received on the shares or securities.

 Exception - If the interest payable is paid to a person outside India without deducting income-tax at source and the payee has no representative in India to pay the said interest, then deduction of such interest shall not be allowed.

( c ) अन्य व्यय : कोई भी अन्य व्यय जो पूँजीगत प्रकृति का नहीं है तथा केवल ब्याज या लाभांश कमाने या वसूलने के लिए किया गया है । 

( ii ) कर्मचारी कल्याण योजनाओं में कर्मचारी से प्राप्त अंशदान के सम्बन्ध ( धारा 57 ( ii ) ] - अगर कर्मचारी ने किसी प्रॉवीडेण्ट फण्ड , सुपरऐनुएशन फण्ड या श्रम कल्याण फण्ड में कोई अंशदान दिया है तो वह नियोक्ता की ' अन्य साधनों से आय ' शीर्षक की आय मानी जाती है । इस सम्बन्ध में नियोक्ता द्वारा उक्त फण्डों में देय तिथि ( due date ) तक जमा की गई राशि की कटौती स्वीकार की जाती है ( धारा 36 ( 1 ) ( va ) ) , अर्थात्

 आय = नियोक्ता को इन फण्डों के लिए कर्मचारी से प्राप्त अंशदान 

कटौती = नियोक्ता द्वारा इन फण्डों में देय तिथि तक जमा करायी गयी राशि

(c) Other Expenditure: Any other expenditure which is not of capital nature and is incurred solely for the purpose of earning or realizing interest or dividend.

 (ii) Contribution received from the employee in employee welfare schemes [Section 57(ii)] - If the employee has made any contribution to any provident fund, superannuation fund or labor welfare fund, it shall be deducted under the head 'Income from other sources' of the employer.  In this regard, the amount deposited by the employer in the above funds till the due date is allowed as deduction (Section 36 (1) (va)), i.e.

 Income = Contribution received by the employer from the employee towards these funds

 Deduction = amount deposited by the employer in these funds till the due date

( 3 ) किराये की आय के सम्बन्ध में ( In the case of income derived from letting ) [ धारा 57 ( ii ) ) - यदि करदाता को मशीन , प्लाण्ट अथवा फर्नीचर को किराये पर उठाने से आय प्राप्त होती है अथवा ऐसे भवन के किराये से आय प्राप्त होती है जो मशीन , प्लाण्ट एवं फर्नीचर के साथ किराये पर उठाया गया है , उनसे पृथक नहीं तो इस आय के सम्बन्ध में निम्न कटौतियाँ स्वीकृत होंगी : -

( अ ) भवन , मशीन , प्लाण्ट , अथवा फर्नीचर की चालू मरम्मत ;

 ( ब ) इनको जोखिम या क्षति से बचाने हेतु कराये गये बीमे का प्रीमियम 

( स ) ह्रास एवं अशोधित ह्रास या 

( द ) फैक्टरी या इसकी सम्पत्तियों के सम्बन्ध में अन्य कोई भी व्यय

 ( 4 ) परिवार पेंशन के रूप में प्राप्त आय के सम्बन्ध में कटौती- [ धारा 57 ( iia ) ] - यदि करदाता परिवार पेंशन के रूप में कोई आय प्राप्त करता है तो उसे ऐसी आय का 1/3 ₹ 15,000 ( जो भी दोनों में कम हो ) की कटौती प्रदान की जायेगी । ' परिवार पेंशन ' से तात्पर्य उस भुगतान से है जो नियोक्ता अपने किसी कर्मचारी की मृत्यु के बाद उसके परिवार के किसी व्यक्ति को प्रत्येक माह नियमित रूप से करता है ।

(3) Regarding rental income (In the case of income derived from letting) [Section 57 (ii)) – If the taxpayer receives income from letting of machinery, plant or furniture or from letting of such building  Income is received which is taken on rent along with machinery, plant and furniture, otherwise the following deductions will be allowed in respect of this income:-

 (a) running repairs of building, machinery, plant or furniture;

 (B) premium for insurance done to protect them from risk or damage

 (c) depreciation and unabsorbed depreciation or

 (d) any other expenditure in respect of the factory or its properties.

 (4) Deduction in respect of income received by way of family pension- [Section 57(iia)] - If the taxpayer receives any income by way of family pension, he shall be allowed a deduction of 1/3 of such income up to ₹ 15,000 (whichever  whichever is less) deduction will be given.  'Family pension' means a payment made regularly every month by an employer to a member of his family after the death of an employee.

 ( 5 ) अन्य आयों के सम्बन्ध में [ धारा 57 ( ii ) ] - कोई ऐसा व्यय जो पूँजीगत प्रकृति का न हो तथा केवल या मुख्यतया ' अन्य साधनों से आय ' शीर्षक में कर योग्य आय को कमाने या प्राप्त करने में व्यय किया गया हो , ऐसी आयों में से कटौती के रूप में स्वीकृत होगा । ऐसे व्ययों को कटौती के रूप में स्वीकृत करने के लिए निम्न शर्तें पूरी होना जरूरी है-

 ( a ) व्यय मुख्यतया तथा केवल ऐसी आयें अर्जित या प्राप्त करने के लिए किया गया है ।

 ( b ) यह पूँजीगत प्रकृति का न हो ; 

( c ) यह व्यक्तिगत व्यय न हो ; 

( d ) यह व्यय सम्बन्धित गत वर्ष में ही किया गया हो , न तो उससे पूर्व के वर्ष में और न बाद के वर्ष में

 ( e ) व्यय करने एवं सम्भावित आय कमाने में स्पष्ट रूप से अन्तर्सम्बन्ध होना चाहिए । यदि कोई व्यय ऐसी आय प्राप्त करने के लिए किया गया है जो ' अन्य साधनों से आय ' शीर्षक में कर योग्य है , किन्तु आय नहीं होती तो भी ऐसी व्यय इस शीर्षक की स्वीकृत कटौती माना जायेगा । अतः अंश क्रय करने के लिए प्राप्त ऋण पर ब्याज स्वीकृत कटौती है , भले ही उन अंशों पर लाभांश नहीं मिला है।

5) In relation to other income [Section 57(ii)]- Any expenditure not being of a capital nature and incurred solely or mainly in earning or receiving income chargeable to tax under the head 'Income from other sources',  shall be allowed as a deduction from such income.  In order to allow such expenses as deduction, the following conditions must be satisfied-

 (a) the expenditure is incurred mainly and solely for the purpose of earning or receiving such income.

 (b) it is not of a capital nature;

 (c) it is not a personal expenditure;

 (d) The expenditure has been incurred in the relevant previous year itself, neither in the previous year nor in the subsequent year

 (e) There should be a clear correlation between the expenditure incurred and the potential income earned.  If any expenditure is incurred in order to obtain income which is chargeable to tax under the head 'Income from other sources', but does not result in income, such expenditure will be allowed as a deduction under this head.  Hence, interest on loan taken for purchase of shares is allowable deduction, even though no dividend has been received on those shares.