आयकर अधिनियम , 1961 की धारा 17 में ' वेतन ' शब्द को किस प्रकार परिभाषित किया गया है । ' वेतन शीर्षक से आय की गणना में कटौतियों , यदि कोई हो , का वर्णन कीजिए । [ How the term ' salary has been defined is Section 17 of the income tax Act , 1961? Discuss the deduction , if any , allowed under its head , ' salaries ' . ] अथवा आयकर अधिनियम 1961 की धारा 16 में वर्णित वेतन शीर्षक की कटौतियों को विस्तार से समझाइए । [ Explain in detail deduction under the head of salaries approved under section 16 of income Tax Act , 1961. ] '

 वेतन ' शब्द की परिभाषा

 ( Definition of Word ' Salary ' )

   अक्सर नौकरियों में नियुक्ति का आधार मूल वेतन ही होता है । जब कर्मचारी को वेतन , वेतनमान के अन्तर्गत प्राप्त होता है तो यह मूल वेतन या प्रारम्भिक वेतन कहलाता है । प्रारम्भिक वेतन में प्रति वर्ष होने वाली वृद्धि को जोड़कर आने वाली रकम सम्बन्धित गत वर्ष का मूल वेतन होता है । मूल वेतन , वेतन का वह भाग होता है जिसमें किसी प्रकार का भत्ता ( Allowance ) आदि शामिल न हो ।

 आयकर अधिनियम की धारा 17 ( 1 ) के अनुसार , वेतन शब्द में निम्नलिखित प्राप्तियाँ शामिल की जाती हैं -

1. मूल वेतन या मजदूरी 

2. बोनस 

3. कमीशन , फीस तथा अन्तरिम राहत

 4. अधिसमय भुगतान

 5. वार्षिकी

 6. अग्रिम एवं अवशिष्ट वेतन 

7. कर्मचारी के प्रमाणित प्रॉवीडेण्ट फण्ड में वार्षिक वृद्धि

 8. हस्तान्तरित शेर का करयोग्य अंश

 9. धारा 80 CCD के अन्तर्गत केन्द्रीय सरकार द्वारा गतवर्ष में अनुसूचित पेंशन योजना के अन्तर्गत कर्मचारी के खाते में दिया गया अंशदान

 10. कर्मचारी द्वारा न की गई छुट्टियों के बदले में प्राप्त राशि 

11. अनुग्रह राशि ( प्रेच्युटी )

12. पेंशन 

13. सेवा से छँटनी करने पर प्राप्त क्षतिपूर्ति 

14. स्वैच्छिक अवकाश ग्रहण पर 

 (Definition of Word 'Salary')

 Often the basis of appointment in jobs is the basic salary.  When the employee receives salary under the pay scale, it is called basic salary or initial salary.  The amount arrived at by adding the annual increase in the initial salary is the basic salary of the concerned previous year.  Basic salary is that part of salary which does not include any kind of allowance etc.

 As per section 17(1) of the Income Tax Act, the term salary includes the following receipts -

 1. Basic Salary or Wages

 2. Bonus

 3. Commission, Fees and Interim Relief

 4. Overtime Payment

 5. Annuity

 6. Advance and Residual Salary

 7. Annual increase in certified provident fund of the employee

 8. Taxable lion's share transferred

 9. Under Section 80 CCD, the contribution given by the Central Government to the employee's account under the Scheduled Pension Scheme in the previous year

 10. Amount received in lieu of leave not availed by the employee

 11. Gratuity

 12. Pension

 13. Compensation received on retrenchment from service

 14. Amount received on voluntary retirement

वेतन शीर्षक की कटौतियाँ ( Deduction under the Head of Salary ) 

वेतन शीर्षक के अन्तर्गत कर - योग्य आय निकालने के लिए निम्नलिखित कटौतियाँ दी जाती है -

( a ) वैधानिक कटौती अथवा प्रमाणित कटौती

 ( b ) मनोरंजन भत्ते के सम्बन्ध में कटौती

 ( c ) नियोजन कर के सम्बन्ध में कटौती 

( 1 ) वैधानिक कटौती ( Standard Deduction )- वैधानिक कटौती प्रत्येक वेतन भोगी कर्मचारी को , चाहे वह किसी भी पद पर हो , पेंशन या ग्रेच्युटी पाने वाले करदाता को दी जाती । यह एक प्रकार से ' अनिवार्य कटौती ' है तथा प्रत्येक वेतन भोगी कर्मचारी को प्रत्येक दशा  में प्रदान की जाती है । धारा 16 ( 1 ) के अनुसार , यह कटौती 

 Deduction under the Head of Salary

The following deductions are allowed to arrive at taxable income under the head Salaries -

 (a) Statutory deduction or certified deduction

 (b) Deduction in respect of entertainment allowance

 (c) Deduction in respect of employment tax

 (1) Standard Deduction – Statutory deduction is given to every salaried employee, irrespective of the post, to the taxpayer receiving pension or gratuity.  This is a kind of 'compulsory deduction' and is provided to every salaried employee in every case.  As per section 16(1), this deduction

वेतन आय ( मनोरंजन भत्ते एवं व्यवसाय कर की कटौती के उपरान्त ) की राशि 

( i ) यदि वेतन आय ₹ 5,00,000 तक है ।

( ii ) यदि सकल वेतन ₹ 5,00,000 से अधिक है ।

 वैधानिक कटौती की राशि

 वेतन का 40 % अथवा ₹ 30,00 ( जो भी दोनों में से कम हो । ) ₹ 20,000  

स्पष्टीकरण- ( i ) ' संकल वेतन ' से आशय उस कुल वेतन से जो धारा 16 में प्रदत्त  कटौतियों को घटाने से पूर्व आता है । इस प्रकार वेतन , भत्ते , अनुलाभ एवं वेतन के स्थान पर लाभ आदि का योग ही सकल वेतन कहलाता है ।

Amount of salary income (after deduction of entertainment allowance and business tax)

 (i) If salary income is up to ₹ 5,00,000.

 (ii) if the gross salary exceeds ₹ 5,00,000.

 statutory deduction amount

 40% of salary or ₹ 30,00 (Whichever is less.) ₹ 20,000

 Explanation- (i) "gross pay" means the total pay before deducting the deductions provided for in section 16.  In this way, the sum of salary, allowances, perquisites and benefits in place of salary etc. is called gross salary.

  ( ii ) यदि कर दाता को गत वर्ष में एक या अधिक नियोक्ताओं से वेतन देय प्राप्त या स्वीकृत है तो ' प्रमाणित ' कटौती की गणना के लिए गतवर्ष में सभी नियोक्ताओं से देय , प्राप्त स्वीकृत वेतन को ही आधार माना जायेगा ।

 इस सम्बन्ध में निम्नलिखित बातें और ध्यान में रखने योग्य है - 

 ( 1 ) यह कटौती प्रत्येक कर्मचारी को प्रदान की जायेगी भले ही उसने अपनी नौकरी के सम्बन्ध में कोई व्यय किया है अथवा नहीं ।

 ( 2 ) वैधानिक कटौती पेंशन भोगी व्यक्तियों को भी प्रदान की जाती है । 

 ( 3 ) वैधानिक कटौती विदेश से प्राप्त वेतन के सम्बन्ध में भी प्रदान की जाती है , बशर्तेऐसा वेतन भारत में वेतन - शीर्षक के अन्तर्गत कर योग्य है ।

 ( 4 ) यदि हिन्दू अविभाजित परिवार के कर्त्ता को ऐसी फर्म से वेतन मिलता है , जिसमें  ' परिवार ' साझेदार है , तो ऐसे वेतन के सम्बन्ध में वैधानिक कटौती प्रदान नहीं की जायेगी । 

( 5 ) यदि करदाता को दो कम्पनियों से वेतन मिलता है तो उसे दोनों वेतनों के लिए वैधानिक कटौतियाँ प्रदान नहीं की जा सकती ।

(ii) If the taxpayer has received or accepted salary payable from one or more employers in the previous year, then the basis for computing the 'certified' deduction shall be the salary payable, accepted and received from all the employers in the previous year.

 In this regard the following things are worth keeping in mind –

 (1) This deduction shall be allowed to every employee whether he has incurred any expenditure in connection with his employment or not.

 (2) Statutory deduction is also provided to pensioners.

 (3) Statutory deduction is also provided in respect of salary received from abroad, provided such salary is chargeable to tax in India under the head Salaries.

 (4) If the karta of a Hindu undivided family receives salary from a firm in which the 'family' is a partner, the statutory deduction in respect of such salary shall not be allowed.

 (5) If the taxpayer receives salary from two companies, he cannot be given statutory deductions for both the salaries.

नोट - प्रमाणित कटौती का प्रावधान वित्तीय वर्ष 2005-2006 से समाप्त कर दिया है । इसके स्थान पर धारा 80C में वर्णित प्रावधानों को लागू कर दिया गया है ।

 ( 2 ) मनोरंजन भत्ता ( Entertainment Allowance ) -यदि नियोक्ता ने कर्मचारी को स्पष्ट रूप से कोई मनोरंजन भत्ता प्रदान किया है तो प्राप्त भत्ते की सम्पूर्ण राशि सर्वप्रथम कर्मचारी के वेतन शीर्षक की आय में जोड़ दी जाती है , तदुपरान्त धारा 16 ( II ) के प्रावधानों के अन्तर्गत निम्न कटौती दी जाती है -

( 1 ) सरकारी कर्मचारी की दशा में यदि यह भत्ता सरकारी कर्मचारियों को सरकार द्वारा दिया जाता है तो इसके लिए प्रत्येक दशा में निम्न कटौती स्वीकृत होगी - 

मूल वेतन का 1/5 या ₹ 5,000 या 

गतवर्ष में प्राप्त मनोरंजन भत्ता ( जो भी तीनों में कम हो । )

 ( II ) गैर - सरकारी कर्मचारी की दशा में - गैर सरकारी कर्मचारियों ( वैधानिक निगम तथा स्थानीय कर्मचारियों सहित ) को प्राप्त मनोरंजन भत्ते के सम्बन्ध में कटौती तभी स्वीकृत होगी जब वे निम्न शर्तें पूरी कर दें -

( अ ) यह भत्ता उन्हें वर्तमान नियोक्ता से , 

( ब ) 1 अप्रैल , 1955 के पूर्व की किसी तिथि से ,

 ( स ) लगातार मिल रहा है । अर्थात् कर्मचारी अप्रैल , 1955 के पूर्व से वर्तमान नियोक्ता के यहाँ कार्यरत है तथा तभी से उसे मनोरंजन भत्ता मिल रहा है और इस सम्पूर्ण अवधि में यह भत्ता मिलना कभी भी बन्द नहीं हुआ । अतः यदि । अप्रैल , 1955 के बाद भत्ता मिलना प्रारम्भ हुआ हो अथवा बीच में मिलना बन्द हो गया तो अथवा नियोक्ता बदल गया हो तो इस भत्ते के सम्बन्ध में कटौती नहीं मिलेगी कटौती प्राप्त करने के लिए ये तीनों शर्तें पूरी होना अनिवार्य है । इन तीनों शर्तों के पूरी हो जाने की दशा में करदाता निम्न कटौती पर सकता है -

मूल वेतन का 1/5 , या ₹ 7,500

 1 अप्रैल , 1995 से पूर्व समाप्त होने वाली किसी भी गतवर्ष में प्राप्त मनोरंजन भत्ता , अर्थात् वित्तीय वर्ष 1954-55 तक किसी भी वित्तीय वर्ष में प्राप्त मनोरंजन भत्ता , या ( गतवर्ष में प्राप्त मनोरंजन भत्ता जो भी राशि इन चारों में रुपये कम हो । )

Note – The provision of certified deduction has been abolished from the financial year 2005-2006.  In its place the provisions mentioned in section 80C have been made applicable.

 (2) Entertainment Allowance - If the employer has expressly provided any entertainment allowance to the employee, then the entire amount of allowance received is first added to the salary head income of the employee, after that section 16(II)  The following deductions are given under the provisions -

 (1) In the case of a Government employee, if this allowance is given by the Government to the Government employee, the following deductions shall be allowed in each case-

 1/5th of Basic Pay or ₹ 5,000 or

 Entertainment allowance received in the previous year (whichever is less of the three).

 (II) In the case of non-Government employee—Deduction in respect of entertainment allowance received by non-Government employees (including statutory corporation and local employees) will be allowed only if they satisfy the following conditions—

 (a) this allowance is payable to him by his present employer,

 (b) from a date before the 1st day of April, 1955,

 (C) getting continuously.  That is, the employee has been working with the present employer since before April, 1955 and since then he is getting entertainment allowance and this allowance has never stopped during this entire period.  So if  If the allowance has started after April, 1955 or if it has stopped in the middle or if the employer has changed, then no deduction will be available in respect of this allowance. To get the deduction, all these three conditions are mandatory to be fulfilled.  In case all these three conditions are fulfilled, the taxpayer can claim the following deductions –

 1/5 of the basic pay, or ₹ 7,500

 Entertainment allowance received in any previous year ending before the 1st day of April, 1995, that is to say, entertainment allowance received in any financial year up to the financial year 1954-55, or (the amount of entertainment allowance received in the previous year, whichever is less, Rs.  )

 ( iii ) व्यवसाय कर - कर्मचारी द्वारा चुकाया गया कोई भी ऐसा कर जो अपने व्यवसाय के सम्बन्ध में चुकाया गया हो ; जैसे - व्यवसाय कर आदि उसके वेतन शीर्षक की आय की गणना करने में कटौती के रूप में स्वीकृत होगा । भारतीय संविधान के अनुच्छेद 276 ( 2 ) के अन्तर्गत , किसी कानून द्वारा किसी भी व्यवसाय पर लगाया कर व्यवसाय कर ( Professional tax ) कहलाता है । व्यवसाय कर दी सम्पूर्ण राशि सकल वेतन में से कटौती योग्य होती है । 

धारा 16 ( iil ) के अनुसार , निर्धारिती द्वारा रोजगार पर कर के खाते में दी गई राशि की अनुमत होगी । यह कटौती उस वर्ष के अनुमत होगी जिस वर्ष के कर्मचारी द्वारा कर का वास्तव में भुगतान किया गया हो ।

         जहाँ नियोक्ता द्वारा कर्मचारी की ओर से व्यावसायिक कर दिया जाता है , वहाँ पहले यह परिलब्धि के रूप में उसके एकल वेतन में शामिल किया जायेगा , क्योंकि यह नियोक्ता द्वारा वहन किए जाने वाला कर्मचारी का मौद्रिक दायित्व है बाद कर्मचारी को अपने सकल वेतन से ऐसे व्यवसायिक  कर के कारण कटौती करने की अनुमति दी जाएगी।

(iii) business tax - any tax paid by the employee in respect of his business;  For example, business tax etc. will be accepted as deduction in computing the income of his salary head.  Under Article 276 (2) of the Constitution of India, the tax imposed on any business by any law is called Professional tax.  The entire amount of business tax is deductible from the gross salary.

 As per section 16(iil), amount paid by the assessee to tax on employment shall be allowed.  This deduction will be allowed for the year in which the tax is actually paid by the employee.

 Where business tax is paid by the employer on behalf of the employee, it shall first be included in his lump sum salary as perquisite, as it is a monetary liability of the employee to be borne by the employer and then the employee shall be required to deduct such business tax from his gross salary.  Deduction on account of tax will be allowed.