" आयकर आय पर लगने वाला कर है , प्राप्तियों पर लगने वाला नहीं । " इस कथन की विवेचना कीजिए तथा ' आय ' शब्द के प्रमुख लक्षण बताइए । [ “ Income tax is a tax on income and not on receipts . " Discuss this statement and give essential characteristics of term Income . " ]

आय   ( Meaning of Income ) :-

आयकर के मामले में ' आय ' शब्द काफी महत्वपूर्ण है क्योंकि आयकर किसी व्यक्ति की आय पर ही लगाया जाता है । आयकर अधिनियम की विषयवस्तु वास्तव में आय ही है परन्तु आयकर अधिनियम में ' आय ' शब्द की कोई स्पष्ट परिभाषा नहीं दी गई है । आयकर अधिनियम अनुसार आय में निम्न मर्दे शामिल हैं की धारा 2 ( 24 ) सिर्फ इस की तरफ इशारा करती है कि आय में क्या - क्या शामिल है । इसके अनुसार आय में निम्न मदें शामिल हैं

 ( 1 ) कोई भी लाभ की रकम 

( 2 ) लाभांश 

( 3 ) निम्न के द्वारा स्वेच्छापूर्वक प्राप्त चंदों से इन्कम

 ( a ) ऐसे ट्रस्ट या संस्था जिनकी स्थापना धार्मिक या पुष्यार्थ उद्देश्यों के लिए हुई हो , 

( b ) वैज्ञानिक शोध संघ , 

( c ) खेलकूद संघ ( Games or Sports Association ) , 

( d ) पुण्यार्थ कोष अथवा पूर्णतया सार्वजनिक , धार्मिक तथा पुण्यार्थ उद्देश्यों के लिए स्थापित ट्रस्ट अथवा संस्था , 

Income (Meaning of Income) :-

 In the case of income tax, the word 'income' is very important because income tax is levied only on the income of a person.  The subject matter of the Income Tax Act is actually income, but no clear definition of the word 'income' has been given in the Income Tax Act.  According to the Income Tax Act, the following items are included in the income that Section 2 (24) only indicates that what is included in the income.  Accordingly, the following items are included in the income

 (1) the amount of any profit

 (2) Dividend

 (3) Income from donations voluntarily received by

 (a) such trusts or institutions established for religious or charitable purposes,

 (b) Scientific Research Association,

 (c) Games or Sports Association,

 (d) a charitable fund or a trust or institution established solely for public, religious and charitable purposes,

( e ) कोई विश्वविद्यालय अथवा अन्य शैक्षणिक संस्था ,

 ( 1 ) कोई अस्पताल अथवा अन्य संस्था ,

 ( 4 ) कर्मचारी को प्राप्त ऐसे अनुलाभ या वेतन के स्थान पर लाभ जो ' वेतन ' शीर्षक में कर - योग्य हैं ,

 ( 5 ) कर्मचारी को अनुलाभों के अलावा प्राप्त होने वाला कोई ऐसा विशेष भत्ता या लाभ को अपने कर्तव्यों का पालन करने में किये गये व्ययों की पूर्ति हेतु दिया गया हो , 

 ( 6 ) भारतीय इकाई प्रन्यास के यूनिटों से आय ( कर निर्धारण वर्ष 2004-05 से यह आय कर - मुक्त है , 

( 7 ) किसी सहयोगी फण्ड के यूनिटों से आय ( कर निर्धारण वर्ष 2004 -05 से यह आय कर - मुक्त है , 

( 8 ) विपणन संघ या सत्ता की आय ( कर - निर्धारण वर्ष 2003-04 से ) ,

 ( 9 ) कर दाता द्वारा अपने सेवा के स्थान या निवास स्थान पर कर्तव्य पालन हेतु किये व्यक्तिगत व्ययों की पूर्ति हेतु दिया गया कोई भत्ता अथवा जीवन निर्वाह की बढ़ी हुई लागत ( increased cost of living ) की पूर्ति हेतु दिया गया भत्ता ; जैसे - नगर क्षतिपूर्ति भत्ता ( C.C.A. ) ,

(e) any university or other educational institution,

 (1) any hospital or other institution,

 (4) such perquisites or benefits in lieu of salary received by the employee as are chargeable to tax under the head 'Salaries',

 (5) any special allowance or benefit other than perquisites received by the employee to meet the expenses incurred in the performance of his duties,

 (6) Income from units of Unit Trust of India (this income is tax-free from assessment year 2004-05,

 (7) Income from units of a cooperative fund (this income is tax-free from the assessment year 2004-05,

 (8) Income of marketing association or entity (from assessment year 2003-04),

 (9) any allowance granted to meet personal expenses incurred by the taxpayer in the performance of duty at his place of service or residence or allowance granted to meet the increased cost of living;  Like - City Compensation Allowance (C.C.A.),

 ( 10 ) कम्पनी के संचालक या कम्पनी में सारवान हित ( Substantial interest ) रखने वाले व्यक्ति को या उसके किसी रिश्तेदार को कम्पनी से प्राप्त लाभ या अनुलाभ का मूल्य ,

 ( 11 ) प्रतिनिधि करदाता द्वारा प्राप्त लाभ या अनुलाभ का मूल्य , 

( 12 ) प्रतिनिधि करदाता द्वारा लाभ प्राप्तकर्ता ( Beneficiary ) के किसी ऐसे दायित्व का भुगतान जिसे प्रतिनिधि करदाता द्वारा न किये जाने की दशा में लाभ प्राप्तकर्ता को करना पड़ता 

( 13 ) किसी व्यवसाय अथवा पेशे को संचालित करने से उत्पन्न हुए लाभ , 

( 14 ) पूँजी लाभ , 

( 15 ) पूर्व में स्वीकृत हानि , व्ययों या व्यापारियों के दायित्वों के सम्बन्ध में प्राप्त क्षतिपूर्ति की राशि ,

 ( 16 ) पूर्व वर्षों में स्वीकृत दूबत ऋणों की वापसी ,

 ( 17 ) सीमा शुल्क की वापसी ,

 ( 18 ) कर योग्य सन्तुलित चार्ज ( Taxable Balancing Charge ) ,

 ( 19 ) फर्म से साझेदार को प्राप्त ब्याज , वेतन , बोनस , कमीशन एवं अन्य कोई पारिश्रमिक , 

( 20 ) एक पारस्परिक बीमा कम्पनी के लाभ ,

 ( 21 ) लॉटरी , वर्ग पहेली , घुड़ - दौड़ , ताश के पत्तों का खेल तथा अन्य किसी प्रकार के खेलों की जीत से प्राप्त रकम ( कर निर्धारण वर्ष 2002-03 से लॉटरी के अन्तर्गत ऐसे इनामों से जीत भी शामिल होगी जिसे लॉटरी या अन्य किसी रीति से निकाला गया है । ताश तथा अन्य खेलों में टेलीविजन पर कोई खेल प्रदर्शन , इनाम जीतने हेतु कोई मनोरंजन कार्यक्रम भी शामिल होंगे । ) 

(10) the value of any profit or perquisite received by the director of the company or a person having a substantial interest in the company or any of his relatives,

 (11) the value of profit or perquisite received by the representative taxpayer,

 (12) Payment by the representative taxpayer of any liability of the beneficiary which the beneficiary would have had to pay if the representative taxpayer had not done so.

 (13) profits arising from the carrying on of any business or profession,

 (14) Capital gain,

 (15) Amount of compensation received in respect of losses, expenses or liabilities of traders previously accepted,

 (16) Refund of dubat loans sanctioned in previous years,

 (17) Refund of customs duty,

 (18) Taxable Balancing Charge,

 (19) Interest, salary, bonus, commission and any other remuneration received by the partner from the firm,

 (20) Benefits of a mutual insurance company,

21) Amount received from winnings of lotteries, crosswords, horse races, card games and any other kind of games (from the assessment year 2002-03, winnings from such prizes which are won by lotteries or any other  shall also include any game show televised, any entertainment program for winning a prize in card and other games.)

( 22 ) निम्नलिखित कोषों में अंशदान के लिए कर्मचारियों से प्राप्त कोई राशि

 ( a ) कर्मचारी राज्य बीमा अधिनियम , 1948 के अन्तर्गत स्थापित कोष , 

( b ) श्रम कल्याण के लिए स्थापित कोई कोष ,

 ( c ) कर्मचारियों के प्रॉवीडेण्ट फण्ड या सुपरऐनुएशन फण्ड ,

 ( 23 ) आयात नियन्त्रण आदेश , 1995 के अन्तर्गत मिले हुए लाइसेंस को बेचने से लाभ ,

 ( 24 ) भारत सरकार की निर्यात के सम्बन्ध में किसी योजना के अन्तर्गत प्राप्त नकद सहायता ,

 ( 25 ) गैर - रिश्तेदारों के बिना प्रतिफल के प्राप्त ₹ 50,000 से अधिक रकम , चल तथा अचल सम्पत्ति , 

( 26 )  Keyman   बीमा पॉलिसी के अन्तर्गत प्राप्त धन इसमें बोनस की राशि भी सम्मिलित है , ( Keyman बीमा पॉलिसी उस पॉलिसी को कहते हैं जो किसी करदाता द्वारा अपने व्यवसाय में कार्यरत किसी कर्मचारी अथवा करदाता के व्यापार से सम्बन्ध रखने वाले व्यक्ति के जीवन पर ली गई हो । ) .

(22) Any amount received from employees for contribution to the following funds

 (a) the Fund established under the Employees' State Insurance Act, 1948,

 (b) any fund established for labor welfare,

 (c) provident fund or superannuation fund of the employees,

 (23) Profit from selling license obtained under Import Control Order, 1995,

 (24) Cash assistance received under any scheme related to exports of the Government of India,

 (25) Movable and immovable property, amounting to more than ₹ 50,000 received without consideration from non-relatives,

 (26) Money received under Keyman insurance policy, it also includes the amount of bonus, (Keyman insurance policy is called a policy taken by a taxpayer on the life of an employee working in his business or a person related to the business of the taxpayer)  Gone.)

 ( 27 ) एक पारस्परिक बीमा कम्पनी या एक सहकारी समिति द्वारा संचालित किसी बीमा के व्यवसाय अथवा बैंकिंग व्यवसाय , जो साख सुविधाओं को भी उपलब्ध कराती है , के लाभ शामिल है,

 ( 28 ) धारा 10 ( 23C ) के अन्तर्गत आने वाली संस्थाओं व कोर्षो तथा चुनावी प्रन्याय को स्वैच्छिक चन्दे ( कर निर्धारण वर्ष 2007-08 से प्रभावी ) ।

        उपर्युक्त ' आय ' की परिभाषा सम्पूर्ण नहीं है । इसमें विविध प्राप्तियों का आय के रूप में मात्र विवेचन है । अत : ' आय ' शब्द एक व्यापक अर्थ रखता है । वे समस्त प्राप्तियाँ व लाभ आय के रूप में  आय की श्रेणी में आते हैं जो आयकर अधिनियम के विभिन्न प्रावधानों के अन्तर्गत आय के रुप माने जाते हैं ।

आय  के प्रमुख लक्षण ( Main Features of Income )

 ' आय ' शब्द का तात्पर्य उस मौद्रिक प्राप्ति से है जो कुछ नियमितता के साथ निश्चित साधनों से प्राप्त होती है । ये निश्चित साधन पाँच शीर्षकों ( वेतन , मकान - सम्पत्ति से आय , लक्षण निम्नलिखित हैं व्यवसाय अथवा पेशे के लाभ , पूँजी लाभ तथा अन्य साधनों से आय ) के रूप में हैं । ' आय ' के लक्षण निम्नलिखित हैं

(27) includes profits of any insurance business or banking business carried on by a mutual insurance company or a co-operative society, which also provides credit facilities,

 (28) Voluntary donations to the institutions and courses and electoral schemes covered under section 10(23C) (effective from assessment year 2007-08).

 The above definition of 'income' is not exhaustive.  There is only interpretation of various receipts in the form of income.  Hence the word 'income' has a wider meaning.  All those receipts and profits come under the category of income which is considered as income under various provisions of the Income Tax Act.

 Main Features of Income

 The word 'income' refers to that monetary receipt which is received from certain sources with some regularity.  These fixed resources are in the form of five heads (salaries, income from house-property, profits of business or profession, capital gains and income from other sources).  The following are the characteristics of 'income'

  ( 1 ) आय का स्वरूप - आय प्राप्ति के दो स्वरूप हो सकते हैं - मौद्रिक एवं अमौद्रिक. । मौद्रिक आय वह होती है जो नकद रूप में प्राप्त होती है तथा अमौद्रिक आय वह होती है जो वस्तु या सुविधाओं के रूप में प्राप्त होती है ; जैसे - कर्मचारी को नियोक्ता की ओर से प्रदत्त कार की सुविधा , भोजन की सुविधा  । अमौद्रिक आय के मूल्यांकन के लिए आयकर अधिनियम में प्रावधान दिये गये हैं जिनके आधार पर इसका मौद्रिक मूल्य ज्ञात किया जाता है ।

 ( 2 ) आय बाहर से प्राप्त होनी चाहिए - अगर आय बाहर से प्राप्त नहीं होती है तो उसे आय नहीं कहेंगे । जैसे , किसी क्लब के सदस्यों द्वारा आपस में एकत्रित चन्दे की धनराशि में से क्लब के व्यय घटाने के बाद बची हुई धनराशि को सदस्यों द्वारा आपस में वितरित कर लिया जाये तो इसे सदस्यों की आय नहीं कहा जायेगा क्योंकि उन्होंने इसे बाहर से प्राप्त नहीं किया है । 

( 3 ) आय की वैधानिकता- आय के अन्तर्गत वैधानिक तथा अवैधानिक प्राप्तियाँ शामिल हैं अर्थात् आयकर अधिनियम कर लगाने की दृष्टि से कानूनी व गैर - कानूनी दोनों आयों में अन्तर नहीं करता । यदि कोई व्यक्ति रिश्वत लेता है या कोई डाकू डाका डालकर रुपया कमाता है , तो ये आयें भी कर योग्य होंगी ।

1) Nature of Income - There can be two forms of income - monetary and non-monetary.  ,  Monetary income is that which is received in the form of cash and non-monetary income is that which is received in the form of goods or facilities;  For example, car facility, food facility provided by the employer to the employee.  Provisions have been given in the Income Tax Act for valuation of non-monetary income on the basis of which its monetary value is ascertained.

 (2) Income should be received from outside - If income is not received from outside then it will not be called income.  For example, after deducting the expenses of the club from the amount of donations collected by the members of a club, the remaining amount is distributed among the members, then it will not be called the income of the members because they have not received it from outside.  .

 (3) Legitimacy of income- Under income, legal and illegal receipts are included, that is, the Income Tax Act does not differentiate between both legal and illegal income from the point of view of taxation.  If a person takes bribe or a dacoit earns money by dacoity, then these incomes will also be taxable.

 ( 4 ) नियमित या अनियमित आय - जो आय कभी - कभी प्राप्त होती है उसे अनियमित आय कहते हैं तथा जो आय वार्षिक , त्रैमासिक , मासिक आदि रूप में प्राप्त होती है उसे नियमित आय कहते हैं । दोनों ही प्रकार की आयें कर योग्य होती हैं । 

( 5 ) आय की प्राप्ति- आय एकमुश्त अथवा किस्तों में प्राप्त हो सकती है ।

 ( 6 ) आय का प्राप्त या उपार्जित होना - वास्तव में प्राप्त आयें तथा उपार्जित आयें दोनों ही कर - योग्य होती हैं ।

 ( 7 ) व्यक्तिगत उपहारों को आय नहीं माना जाता ।

 ( 8 ) तलाक की दशा में न्यायालय द्वारा दिये गये निर्णय के आधार पर पति द्वारा पत्नी को दिया गया गुजारा भत्ता आय नहीं है । वैसे भी पूँजीगत प्राप्ति है ।

 ( 9 ) मुद्रा के अवमूल्यन के परिणामस्वरूप होने वाला लाभ , आय कहलाती है ।

 ( 10 ) विवादास्पद सम्पत्ति से आय - किसी सम्पत्ति पर किन्हीं दो व्यक्तियों का विवाद है , तो  उससे प्राप्त होने वाली आय उस व्यक्ति की मानी जायेगी । जोकि वास्तव में उसे प्राप्त कर रहा है । 

(4) Regular or Irregular Income - The income which is received occasionally is called irregular income and the income which is received annually, quarterly, monthly etc. is called regular income.  Both types of income are taxable.

 (5) Receipt of income- Income can be received in lump sum or in installments.

 (6) Income received or earned - Actually both the income received and the earned income are taxable.

 (7) Personal gifts are not treated as income.

 (8) In case of divorce, the alimony given by the husband to the wife on the basis of the decision given by the court is not income.  Anyway it is a capital gain.

 (9) The profit resulting from the devaluation of currency is called income.

 (10) Income from disputed property - If there is a dispute between any two persons on any property, then the income received from it will be considered that of that person.  who is really getting it.

  ( 11 ) ऋण या व्ययों के भुगतान करने से मुक्ति मिल जाना आय नहीं है ; जैसे - सरकार द्वारा किसानों की ऋण माफी करना किसानों की आय नहीं है ।

 ( 12 ) परिवार के किसी सदस्य द्वारा बचत करना आय नहीं है ।

 ( 13 ) धर्मादा , गौशाला , आदि के रूप में प्राप्ति आय नहीं है ।

 ( 14 ) खर्चे के उपरान्त की गई बचत आय नहीं कहलाती है ।

 ( 15 ) आय में हानि शामिल है - लाभ सकारात्मक आय की हानि नकारात्मक आय ( Income ) की सूचक है ।

 ( 16 ) आय के प्रयोग तथा परिवर्तन में अन्तर है - आय के परिवर्तन का अर्थ है आंशिक या पूर्ण आय का करदाता के पास न पहुँचना । यदि किसी व्यक्ति की आय पर किसी विधान के अन्तर्गत कोई दायित्व ( Liability ) निर्धारित कर दिया जाता है जिसके फलस्वरूप इस दायित्व का भुगतान उसे निर्धारित व्यक्ति को करना होता है तो वह आय का परिवर्तन कहलाता है । जैसे - मिस्टर ' A ' की आय पर कोर्ट के जरिए ₹ 4,000 उसकी विधवा माँ को भुगतान करने का भार लगा दिया जाए तो मिस्टर ' A ' की आय नहीं होगी । इस पर कर ( Tax ) उसकी विधवा माँ को चुकाना होगा ।

 ( 17 ) किसी भी इंसान को प्राप्त होने वाली कोई राशि आय है अथवा नहीं इसका निर्धारण उसी समय हो जाता है , जबकि वह व्यक्ति इस राशि को प्राप्त करता है , जैसे कि किसी अनुबन्ध के अन्तर्गत प्राप्त अग्रिम राशि अनुबंध भंग करने के फलस्वरूप प्राप्त राशि को जब्द कर लिया जाना आय नहीं है । 

(11) Freedom from payment of debts or expenses is not income;  For example, loan waiver of farmers by the government is not the income of the farmers.

 (12) Saving by any member of the family is not income.

 (13) Receipt in the form of charity, Gaushala, etc. is not income.

 (14) The savings made after the expenses are not called income.

 (15) Income includes loss - Profit is an indicator of positive income and loss of negative income.

 (16) There is a difference between application and diversion of income - diversion of income means partial or complete income not reaching the taxpayer.  If any liability is fixed on the income of a person under any legislation, as a result of which he has to pay this liability to the specified person, then it is called diversion of income.  For example, if the income of Mr. 'A' is imposed through the court to pay ₹ 4,000 to his widowed mother, then Mr. 'A' will not have any income.  Tax on this will have to be paid by his widowed mother.

 (17) Whether any amount received by any person is income or not is determined at the time when that person receives the amount, such as an advance received under a contract or an amount received as a result of breach of contract.  To be confiscated is not income.